Продолжаем разбирать часто возникающие вопросы. Это продолжение предыдущего поста о счетах-фактурах.
Тут мы более подробно рассмотрим учет исходящих фактур.
Почему. это важно? Все все просто - от этого зависит правильность заполнения книг учета и налоговых деклараций.
Я всегда рассматриваю ситуацию когда вы находитесь на режиме IVA:General[510] и IPRF:Estimación directa simplificada [609]
На какую дату вести учет выставляемых фактур?
Когда мы говорим про исходящие фактуры, то часто утверждается, что основной для всех расчетов является дата выдачи фактуры (Fecha de emisión/expediente). Но это не так, так как изначально в нашем режиме применяется принцип начисления (principio del devengo) в соответсвии с 3.º 2. de Plan General de Contabilidad общего бухгалтерского законодательства Испании.
Есть режимы в которых принцип devengo не применяется: Criterio de cobros y pagos IRPF и criterio de caja del IVA но они к нам не относятся.
Поэтому для нас важна дата начисления/операции (Fecha de devengo/operacíon). Чтобы понять что это такое мы обратимся к Artículo 21 Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. (основной закон о налогах) где говорится что "это момент, когда налоговое событие считается произошедшим". Но это общий закон, а нас интересуют конкретно по которым мы платим налоги: IVA и IRPF.
1. Закон о IVA в Artículo 75. 2.º Ley 37/1992, de 28 de diciembre. прямо говорит, что "Налог начисляется когда услуги предоставлены (выполнены)".
2. Закон о IRPF в Arts.14.1b) Ley IRPF для учета доходов от предпринимательской деятельности ссылается на нормы закона о корпоративном налоге, в Artículo 11. 1. которого говориться: "Доходы и расходы будут признаваться за налоговый период, в котором происходит их начисление, в соответствии с бухгалтерским законодательством".
Что это все значит для нас?
Это означает, что если мы предоставляем услуги ежемесячно, то датой предоставления услуги, а, следовательно, и датой начисления/операции будет являться последний день месяца. Независимо от того кода мы выпишем фактуру.
Так же, мы учитываем фактуры на основе даты начисления.
Поправьте меня если я где-то ошибся 🙂
Канал: EspaÑevo
Подписаться на канал