Решил собрать в одном месте ответы на основные вопросы по фактурам со ссылками на закон.
Итак, все что касается выставления счетов регулируется королевским декретом Real Decreto 1619/2012. Так же интерпретация этого закона есть на сайте трибутарии.
1. Можно ли выставлять фактуры в валюте отличной от евро?
Как указано в Artículo 12 .1 Суммы, указанные в счетах-фактурах, могут быть выражены в любой валюте, при условии, что сумма налога конвертируется в евро в соответсвии с artículo 79.Once de la Ley del Impuesto,
1. Los importes que figuran en las facturas podrán expresarse en cualquier moneda, a condición de que el importe del Impuesto que, en su caso, se repercuta se exprese en euros, utilizando a tal efecto el tipo de cambio a que se refiere el artículo 79.Once de la Ley del Impuesto
2. На какую дату конвертировать сумму фактуры в валюте отличной от евро?
Из предыдущего пункта мы выяснили, что конвертировать нужно, как описано в artículo 79.Once de la Ley del Impuesto,
который, в свою очередь, говорит, что нужно использовать курс Банка Испании (ECB) на момент начисления (el momento del devengo):
En las operaciones cuya contraprestación se hubiese fijado en moneda o divisa distintas de las españolas, se aplicará el tipo de cambio vendedor, fijado por el Banco de España, que esté vigente en el momento del devengo
Но что такое этот момент начисления? Тут мы обращается к сайту Agencia Tributaria который, в том числе, определяет момент devengo для оказания услуг, как дату после завершения предоставления услуги:
En las prestaciones de servicios el IVA se devenga una vez finalizada la prestación del servicio.
Соответственно, если услуги вы оказываете по-месячно - то этой датой будет последний день месяца.
Конвертер валют ECB
Для рублей курс не обновляется с марта 2022 года, можно использовать его или последний актуальный курс или с xe.com
3. В какой период времени нужно выписать фактуру?
В соответсвии с Artículo 11и сайтом Agencia Tributaria: До 16-го числа месяца следующего за тем, в котором произошло начисление налога за операцию.
Antes del día 16 del mes siguiente a aquél en que se haya producido el devengo del impuesto correspondiente a la citada operación
4. На каком языке выставлять фактуры?
В соответсвии с Artículo 12 .2: На любом языке, но налоговая может потребовать перевод фактур, которые соответствуют операциям, осуществленным на территории, где применяется НДС, а также счетов-фактур, полученных предпринимателями или профессионалами или налогоплательщиками, зарегистрированными на этой территории.
В нашем случае к операциям внутри EU и за его пределами НДС не применяется, но, думаю, проще будет делать инвойсы сразу на испанском, если не хотите потом мучиться с переводами.
5. Что нужно дополнительно указать в фактурах, если операция не облагается НДС ? (IVA 0%)
В соответствии с Artículo 6.j)
En el supuesto de que la operación que se documenta en una factura esté exenta del Impuesto, una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido, o a los preceptos correspondientes de la Ley del Impuesto o indicación de que la operación está exenta
Это значит, что вы должны дополнительно сделать пометку одним из следующих способов:
- сославшись на закон 2006/112/CE
- сославшись на la Ley 37/1992
- просто явно указать, что операция не облагается IVA
То есть не обязательно ссылаться на закон, но лучше всего добавить следующую запись в фактуре:
Operación no sujeta por normas de localización en virtud del art. 69 de la Ley 37/1992,
del IVA.
Пояснение: Артикль 196 говорит, что обязанность по уплате VAT за операции, перечисленные в Art. 56 (нас интересует (k), который ссылается на Annex II), лежат на клиенте.
Эта сноска работает как для случая оказания услуг компаниям зарегистрированным в EU, так и для компаний за его пределами.
Поправьте меня если я где-то ошибся 🙂
Продолжение тут
Полезно? ⭐️, подписка 👍
Канал: EspaÑevo