Наталья Горячая. #МСПживи

В СМИ продолжают обсуждать самочувствие микро и малого бизнеса на фоне давления трех ключевых факторов:

1) рост налоговой нагрузки,

2) высокая ключевая ставка,

3) низкий спрос.

Обсуждать можно до морковкина заговенья, однако нам понятно во что:

- обратной дороги нет,

- выживет тот, кто свою финансовую модель строил с запасом на возможный рост налоговых ставок.

До 2024 года пропасть между малым и средним бизнесом пролегала в области 250 миллионов рублей годовой выручки. Маленькому бизнесу для роста нужно было преодолеть переход из УСН в ОСН. Теперь этот раздел пролегает в районе 20 миллионов и почти 500 миллионов , то есть дважды.

Ваш бизнес выживет без УСН и АУСН ? Без самозанятых и ПСН? Нет? Тогда можно приступать к поиску другой ниши, где нет больших расходов на содержание сотрудников, где все, что является вашим доходом, является прибылью. Такие ниши еще есть, но как вы договоритесь со своей внутренней ценностью - я не знаю.

Сейчас важно иметь под рукой финансовую модель - пусть самую простенькую, с тремя колонками в файле xls, но она должна быть.

И забудьте про развод с женой для целей ухода от налогов, не успокаиваете себя тем, что «все перейдут в наличные».

И не рухнет экономика от того, что опустели витрины первых этажей домов и в торговых центрах. Всё будет жить, но в ином виде. Мы снова поменяемся, как это проходили в начале 90-х, в конце 90, в 2008, 2014 и 2020 с 22.

Жизнь продолжается и #мспживи

🧐Организация, применяющая УСН 6%, не может ссылаться на отсутствие обязательства по документальному подтверждению произведенных расходов

Надо ли компании, применяющей упрощенку с объектом налогообложения «доходы», хранить первичку? Отвечает ФНС.

Организации и ИП, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и ИП (КУДиР), применяющих УСН. Для выполнения этой обязанности налогоплательщиками, применяющими УСН 6%, заполнение графы "Расходы" в КУДиР не требуется.

Экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с законом о бухучёте, если иное не установлено этим законом. Организации, применяющие УСН 6%, от ведения бухгалтерского учета не освобождены.

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет после отчетного года.
И налоговый кодекс тоже устанавливает требование к организациям и ИП обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ, и хранить документы в течение 5 лет.

Поэтому организации, применяющие УСН 6%, не освобождаются от обязанности по подтверждению фактически произведенных расходов соответствующими первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством.

Тот факт, что стоимость приобретенных сотрудником организации товарно-материальных ценностей, в силу применяемого организацией УСН 6%, не подлежит отнесению на расходы организации, не имеет значения для исчисления НДФЛ, если сотрудник не предоставил подтверждающие документы, обосновывающие расход выданных ему подотчетных средств.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо ФНС России за № ЗГ-2-2/1090@ от 23.07.2021Ст. 346.24 НК РФ, приказ Минфина от 22.10.2012 N 135н, п. 1 и 2 статьи 6, п. 1 ст. 29 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Итак, должна ли организация, применяющая УСН 6%, вести учет расходов? Да.
Должен ли ИП, применяющий УСН 6%, собирать первичку от поставщиков и покупателей? Да.
Почему важно подписывать, передавать, забирать любые первичные документы, независимо о того, какую систему вы применяете? Предположим, вы отгрузили товар, но не получили на руки подписанный со стороны покупателя УПД или товарную накладную и ваш покупатель знает об этом. Что может произойти дальше? Досудебная претензия на возврат денег, суд, списание через ФССП.
Почему важно получать первичку от поставщиков, даже если вы - ИП на УСН 6%? Если в отношении него начнется процедура банкротства, суд увидит движение денег в вашу сторону, а вы не сможете подтвердить, что услуга была оказана в полном объеме, то у вас могут попросить возврата денег, ибо заподозрят отмывание денег через вас.
Почему нужно хранить первичку всем без исключения? Потому что банк в рамках ПОД/ФТ может запросить документы, подтверждающие реальность сделок. При отсутствии документов, подтверждающих движение денег, ваша организация (или ИП) станет похожей на обнальную контору и её очень быстро окрасят в красный цвет. О последствиях такого окрашивания я регулярно пишу в #банкионитакие.

#мспживи

«Я не буду платить налоги! Я никогда не платил налог за переводы с карту на карту, с чего вдруг я сейчас это должен делать?!»

«Мы уйдем в наличные!»

«Государство устроило тотальный контроль, всем спрятаться!»

«Государство будет автоматически взимать налог с каждой транзакции, это путь к тотальному контролю над расходами!»

«Теперь точно все расходы любимых граждан под контролем, от государства ничего не скрыть! Все пропало, всё подорожает, малый бизнес убивают»

и еще 100500 разных вариантов интерпретации новости, которой еще нет.

Вы выбираете что есть и что пить. Выбирайте новости и сами принимайте решение что употреблять, а что оставить во внешнем пространстве.

А мы разберём проект закона, как только он появится в виде проекта нормативного документа на официальном сайте.

#мспживи

🧑‍⚖️Не всё то, что подгузник, куда дети писают. Но это неточно…

Налоговая инспекция отказала компании в вычетах по НДС в связи с тем, что подгузники, которые продавал налогоплательщик, содержат иные материалы несмотря на то, что стандартами производства допускается наличие иных кроме бумаги составляющих.

В общем, вроде как подгузники, но не подгузники и ставку НДС 10% применять нельзя.
Компания обратилась в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа в части доначисления НДС с санкциями на 8 млн. руб. и еще отказа в возмещении НДС на 30 млн.

Суд разобрался в этой истории и вот что получается:
Компания ввезла на территорию РФ товар - «санитарно-гигиенические изделия детские, одноразового использования: подгузники одноразовые для детей, состав: бумага, распущенная целлюлоза, высокомолекулярный суперабсорбент, полиэстеровый нетканый материал, натуральное масло алоэ, ламинированная плёнка, полиуретан: подгузники детские одноразового использования», НДС исчислен по ставке 18%.

Суды первой и апелляционной инстанций не установили правовых оснований для удовлетворения заявленных обществом требований о пересчете ставки НДС на 10%.
Сопоставив положения Перечня кодов видов товаров для детей, суды пришли к выводу о том, что при исчислении НДС по ставке 10 % подлежат обложению операции по реализации подгузников детских, изготовленных из бумажной массы, бумаги, целлюлозной ваты и полотна из целлюлозных волокон.

Суд кассационной инстанции не согласился с выводами судов первой и апелляционной инстанций.
Пониженная ставка НДС, применяемая при реализации отдельных видов товаров для детей, обусловлена социальной значимостью данных товаров, введена государством в целях их доступности для потребителей.
В перечень таких товаров для детей включены подгузники.

Для целей применения пониженной ставки налога размере 10% необходимо, чтобы реализуемый (ввозимый) товар относился к группе товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ.
Декларирование ввозимых на территорию Российской Федерации товаров осуществляется только по правилам предусмотренной для целей классификации ТН ВЭД ЕАЭС, в которой выделены несколько классификационных кодов для детских подгузников.
Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности содержит один код, в котором классифицируются детские подгузники.
При этом Перечень кодов видов товаров для детей не связывает применение содержащихся в нем кодов с фактом преобладания того или иного компонента в составе товара.

Наличие в составе подгузников иных материалов расценено налоговым органом и судами как обстоятельство, свидетельствующие о реализации иного товара, не поименованного в соответствующем постановлении Правительства.
Далее идут размышления суда на тему того, из чего должен состоять подгузник, ссылки на экспертизы, а в итоге судьи направили дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд Приморского края, который удовлетворил требования компании. ФНС решила не биться дальше.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А51-23273/2019

#мспживи
#мспсудится

Об отпуске генерального директора

Должен ли писать заявление на предоставление отпуска генеральный директор, если он единственный учредитель ООО? Если должен, то на чье имя?

Отвечает Роструд.

Никакой работник не должен писать заявление о предоставлении отпуска, требования об этом законом не предусмотрено. Очередной оплачиваемый отпуск предоставляется по графику отпусков, при этом на работодателе лежит обязанность уведомить работника о времени начала отпуска за 2 недели до его начала.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь и ст. 123 и 372 ТК РФ

Вывод: Роструд считает, что для отправки сотрудника в очередной оплачиваемый отпуск заявление от него требовать не нужно. Если сотрудник идет в отпуск по графику, который мы утверждаем ежегодно за две недели до наступления Нового года, то заявление - лишний документ в обороте.

#мспживи
#мспдаётработу

Расширится контроль за безналичными доходами физических лиц, которые имеют признаки предпринимательской деятельности.

Суть: банки не просто будут передавать информацию об операциях граждан (что имеется уже сейчас), но после реализации законопроекта кредитные организации будут предоставлять налоговой службе информацию о физлицах, чьи операции по счетам имеют признаки предпринимательской деятельности или получения доходов от других физлиц. То есть не ФНС будет анализировать то, что попадает в ее систему, а сами банки по совокупности признаков будут "стучать" на клиентов. Полагаю, обмен данными будет не напрямую между банками и ФНС, а через ЦБ РФ.

Давайте дождемся законопроект и спокойно почитаем первоисточник.

#мспживи

Я считаю исход этого дела очень важным для тех, кто после реформ, реализованных 176-ФЗ и 425-ФЗ, решил оптимизировать налоги через франшизу.

Используя франшизу как способ удержаться на спецрежиме, вы должны уметь доказать самому себе, партнерам, сотрудникам, налоговой инспекции и суду, что все те лица, которые получили у вас право на использование товарного знака, имеют достаточное количество признаков независимости и самостоятельности.

Один реальный собственник, единый центр управления всем, чем обычно управляет каждый реальный собственник и/или руководитель предприятия, общая инфраструктура, финансовая зависимость, неспособность франчайзи фактически нести расходы по созданию бизнеса - всё это следует изучить, каждый из признаков тщательно проработать, найти экономически обоснованное объяснение каждому признаку, указывающему на дробление.

Между франчайзингом и дроблением очень тонкая грань. Единый товарный знак может указывать на дробление и на реальную франшизу, ибо он присущ и для тех, кто в реальности избрал путь масштабирования через создание сети независимых точек, и для тех, кто использует такую договорную конструкцию для того, чтобы уйти от налогов.

Что тогда может отличать реальную франшизу от дробления или усилить вашу позицию в споре с налоговым органом?

Давайте обозначим такие признаки:

а) договоры между владельцем товарного знака и франчайзи не имеют признаков шаблона, взятого из интернета. Там подробно описаны права и обязанности сторон, отсутствуют размытые формулировки,

б) в договорах единые для всех франчайзи условия,

в) цена договора рыночная,

г) в договорах содержатся условия об ответственности сторон и нарушение условий договора в реальности наказываются по процедуре, указанной в договоре,

д) у владельца франшизы есть необходимая инфраструктура,

е) у каждого франчайзи есть необходимое для осуществления деятельности: оборудование, кассы, сотрудники, помещения и проч.,

ж) на сайте владельца товарного знака открыто размещена информация о том, что имеется возможность приобретения франшизы,

з) бывшие сотрудники владельца товарного знака не стали франчайзи, нет следов массовой миграции сотрудников из одной компании в другую,

и) франчайзи регистрируются в ИФНС в разное время или договоры коммерческой концессии заключены и зарегистрированы в Роспатенте в разное время,

к) держатель товарного знака и/или кто-то из франчайзи не несёт расходы за другие компании группы,

л) каждый франчайзи имеет на руках ЭЦП и средства для подписания платежных поручений в банке. Если бухгалтерский учет для всех или части франчайзи ведет одна организация, то каждый франчайзи самостоятельно заключил договор с исполнителем и не передал ему свою ЭЦП.

По сути, я перечислила основные признаки, указывающие на дробление (или отсутствие такового) в группах, которые используют один товарный знак. Эти признаки не являются исчерпывающими, они могут в каждой ситуации "звучать" как-то по-своему.

#мспживи

Франшиза - не панацея от обвинения в дроблении

Позиция ФНС:
основатель торговой сети «БирХаус», предполагая увеличение выручки и численности сотрудников, организовал схему дробления бизнеса. Данная схема, по мнению ФНС, заключалась в поэтапной передаче торговых объектов внутри группы подконтрольных юрлиц и ИП путем заключения договоров:
- простого товарищества,
- коммерческой концессии,
- купли-продажи торговых объектов и товара.
В ходе налоговой проверки установлено, что в 2016 году состоялась передача торговых объектов 6 взаимозависимым лицам, что подтверждается фактами:

- централизованный контроль за денежными средствами,
- отсутствие у участников группы ресурсов для ведения бизнеса, в т.ч. отсутствие документально подтвержденной финансовой возможности для открытия бизнеса,
- отсутствие у налогоплательщика деловой цели и экономической обоснованности в создании группы лиц.

Позиция основателя сети «БирХаус»:
- взаимозависимость есть только с одним юрлицом из 6 участников группы;
- нет контроля за движением денег;
- имеется реальность регистрации товарного знака;
- реальность получения роялти подтверждена;
- есть платежи по договорам купли-продажи;
- доказано фактическое продвижение франшизы «БирХаус»;
- договоры простого товарищества реальны;
- действия участников группы оформлены договорами и осуществлялись в рамках действующего законодательства;
- ИП (франчайзи) вели обособленную деятельность;
- деловой целью сети является масштабирование успешной бизнес-модели;
- наличие единой кассы участников группы не установлено;
- единые чаты менеджеров, планы продаж, координация поставок являются обычными инструментами сетевой стандартизации и контроля качества в рамках коммерческой концессии и свидетельствуют лишь о сервисной координации, но не подменяют предпринимательский риск каждого франчайзи;
- франчайзи самостоятельно распоряжались деньгами.

А что суд?
Первая и вторая инстанции – поддержать налогоплательщика.
Основные выводы:
- приобретение торговых объектов осуществлялось на основании договоров, оплата произведена наличными и безналом,
- сведения из деклараций физлиц, составляющих базу по НДФЛ, не является достаточным доказательством, опровергающим финансовую возможность приобретения физлицами торговых объектов,
- расчетные счета открыты в различных банках, совпадение IP-адресов связано с оказанием клиентам бухгалтерских и других услуг со стороны юрлица-участника группы;
- единственным участником юрлица в проверяемый период являлся не ИП, а другое физлицо;
- у юрлица были сотрудники, офис, расходы;
- договор простого товарищества не свидетельствует о получении налоговой выгоды;
- есть заключение Уполномоченного по защите прав предпринимателей региона.

Третья инстанция – отправить дело на второй круг.
Суд должен всесторонне изучить представленные сторонами доказательства, в том числе исследовать:
- характеристики «магазинов», «торговых объектов»,
- причинно-следственную связь доводов о невозможности оплаты контрагентами полученных от заявителя «торговых объектов» со схемой дробления;
- деятельность участников группы на предмет соответствия условиям договора коммерческой концессии, мотивы и цели заключения договора простого товарищества;
- принципы включения налоговым органом контрагентов в схему дробления бизнеса,
- доводы и доказательства получения налогоплательщиком личной выгоды в денежном выражении от реализации схемы;
- есть ли у юрлица-участника группы на обслуживании третьи лица.

💡 Для любителей почитать первоисточник: Дело № А46-15663/2024 (Омск, январь 2026 г.)

Будем наблюдать.

#мспживи
#мспсудится

Для тех, кому сложно заходить в Телеграм, кто привык уже к интерфейсу VK, ловите ссылку на канал:

👉https://vk.com/im/channels/-232249029

Там буду размещать публикации с задержкой. Основным каналом, где размещаются публикации, остается телеграм-канал.

Подписывайтесь, приглашайте друзей, партнеров, поставщиков, покупателей, коллег.
И оставайтесь здесь, пока это возможно.

#мспживи

Дочке Росатома доначислили 75 миллионов налогов через переквалификацию сделки

Компания перечисляла вознаграждение (почти 400 млн. руб. за проверяемый период) связанной иностранной компании за управленческие и технические услуги:

- ИТ и обработка данных,
- услуги в области контроля качества,
- услуги в области администрирования ,
- общее консультирование,
- кадровые услуги,
- услуги логистики,
- услуги в области бухгалтерии, финансов, казначейства.

ИФНС и суд пришли к выводу, что такие платежи представляли собой не оплату услуг, а скрытое распределение прибыли в пользу иностранного владельца, ибо:

1) акты об оказании услуг оказались шаблонами и не раскрывали содержание услуг, не фиксировали реальные результаты их оказания,

2) у компании работали штатные сотрудники, которые выполняли функции, описанные в договорах со спорным контрагентом,

3) показания сотрудников проверяемой компании говорят о том, что представители иностранной компании в основном контролировали и координировали работу компании, участвовали в согласовании ключевых управленческих решений и следили за финансовыми показателями, то есть исполнитель по договору, по сути, осуществлял владельческий контроль, а не оказывал услуги.

Общество не согласилось с выводами суда и подало апелляцию. Следующее заседание суда назначено на конец апреля. Будем наблюдать.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А11-1955/2022 (Владимирская область, декабрь 2025 года)

В ходе судебного разбирательства выяснилось, что компания ранее регулярно выплачивала дивиденды своему иностранному владельцу. Но в какой-то момент деятельность компании стала убыточной, выплата дивидендов, соответственно, прекратилась. Тогда компания заменила дивиденды платежами по договору об оказании услуг. Такой вывод последовал из сравнения сумм выплат по договору об оказании услуг с суммами дивидендов, выплаченных ранее.

Чтобы лучше понять, в чём соль спора, давайте обратимся к известному тесту, давно ставшему расхожей фразой: «если это выглядит как утка, плавает как утка и крякает как утка, то это, вероятно, и есть утка». В рассматриваемом случае утка – это дивиденды, которые в реальности получала иностранная компания от проверяемого налогоплательщика. Если акты не содержат никакой конкретики, если свидетели указывают, что никаких услуг в реальности не было, если есть свои сотрудники, которые выполняют те же функции, что указаны в договоре, то всё это скорее всего дивиденды, а не услуги.

Что нового в этом судебном решении?
Собственно, ничего.
Как было всегда нужно указывать в актах об оказании услуг подробную информацию о том, что за услуга была оказана, так и сейчас это нужно . Вопрос лишь в том, что раньше отсутствие описания услуг сходило с рук, а теперь такая оплошность наказывается доначислениями через переквалификацию. У ФНС нет обязанности доказывать, что эти выплаты были дивидендами. Достаточно просто доказать, что реальные выплаты не были реальными услугами .И всё.

#мспживи
#мспсудится

Порядок в учёте = рост бизнеса

Экономить деньги и время, держа под контролем основное, - всё это доступно с аутсорсингом бухгалтерского учета от #мспживи:

📎ведём бухгалтерский и налоговый учет коммерческих организаций и НКО,

📎осуществляем учет доходов и расходов, расчет налогов индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов,

📎делаем счета и отгрузочные документы, формируем платежные поручения, ведём платежный календарь, составляем P&L, сводим бухгалтерскую отчетность,

📎даём промежуточные итоги по налогам в конце каждого квартала.

О бухгалтерии забыть нельзя, но можно сделать общение с ней приятным и предсказуемым 🙂

Подробнее о составе услуг читайте здесь, а расчет стоимости услуг можно получить здесь.

#мспживи

Что делаете?

Я вот заканчиваю разбор дела, в котором индивидуальный предприниматель спорит с ФНС за право на разделение бизнеса на 5 ИП и одно юрлицо. При этом в схеме ведения дел есть франшиза, договоры простого товарищества и договоры купли-продажи торговых объектов.

Очень интересное дело.

Дать почитать?🙃😂

#мспживи

📌Статистические данные показывают отрицательную динамику основных макропоказателей.

📌ВВП в январе на 2,1% ниже прошлогоднего.

📌Промышленное производство снизилось на 0,8 %.

📌Необходимо вернуться на траекторию устойчивого экономического роста, конечно, с замедлением инфляции и сохранением стабильности на рынке труда (непросто, но надо стремиться).

📌Нефтегазовым компаниям стоит подумать о том, чтобы направить дополнительные доходы от роста мировых котировок углеводородов на снижение долговой нагрузки, на погашение задолженности перед отечественными банками. Это было бы зрелым решением.

💡В.Путин, совещание по экономическим вопросам, 23.03.2026.

#мспживи

Можно ли внутренним приказом обязать сотрудников писать еженедельные платы работы и отчеты по ним в установленные сроки по дням и часам, при этом в должностных инструкциях и трудовом договоре это не закреплять?

Нет, нельзя. Работодатель не вправе требовать от сотрудника выполнения работы, не предусмотренной ни трудовым договором, ни его должностной инструкцией, с которой работник ознакомлен. Ибо ст. 60 ТК РФ запрещает требовать от сотрудника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

💡Для любителей почитать первоисточник здесь

#мспживи
#мспдаётработу

ФНС изменила свое мнение в отношении обязанности исчислять обязательные минимальные страховые взносы на ликвидатора организации

А что случилось?
Случилась норма НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ) в новой редакции, в соответствии с которой коммерческие организации должны исчислять страховые взносы с выплат, осуществляемых в отношении своих руководителей, исходя из суммы выплат не менее МРОТ.

Как эта норма работает?
1. ИП-управляющий.
В случае передачи полномочий управления организацией переданы ИП-управляющему, договор с последним не является трудовым, поэтому минимальные страховые взносы исчислять не надо. Ибо ИП сами платят за себя страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ.

2. Управляющий при банкротстве.
В случае банкротства в обществе назначается управляющий, его кандидатура представляется саморегулируемой организацией, членом которой является временный управляющий, поэтому минимальных страховых взносов здесь нет.

3. Ликвидация.
О назначении ликвидатора принимает решение само общество. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица. К ликвидатору переходят полномочия единоличного исполнительного органа, поэтому фиксированные страховые взносы надо платить.

Напомню, что в середине декабря ФНС в своем чате высказывала https://t.me/doingbusinesstogether/11262 совсем другую позицию. У нас все ходы записаны.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо ФНС от 18.03.2026 № БС-36-11/2025@

#мспживи
#мспдаётработу

Так, соберитесь, граждане-товарищи предприниматели. Не расслабляемся! Читаем внимательно вопрос, тыкаем пальцем правильно.
А то ещё какая-нибудь инициатива прилетит, вложенная в уста представителя бизнеса, а вы не готовы.

#мспживи
#горячаяворчит

ФНС проявляет особое внимание к выдаче под отчет и тратам по корпоративным картам

Здравствуйте! Я Наталья Горячая, основательница бухгалтерского бюро полного цикла, автор канала для МСП @doingbusinesstogether.

В карточках для Т-Бизнес секретов разбираю судебное дело про подотчетные деньги, выданные на корпоративную карту директору.

На чьей стороне вы?
👍 — компанию нужно наказать;
🔥 — компанию не стоит наказывать.

#авторская_колонка

Подписаться на канал для бухгалтеров