Арендуем имущество у сотрудника

Если у компании нет необходимости в покупке какого-либо имущества, но возникла потребность в нем на какой-то период, то можно взять в аренду у сотрудника. Чаще всего субъекты МСП арендуют недвижимость, транспорт и офисную технику. А что с налогами? И какие виды аренды бывают? Давайте рассмотрим самые распространенные виды получения имущества у сотрудника без перехода права собственности на объект.

1. Договор аренды транспортного средства.

1.1. Без экипажа.
Расходы, связанные с арендой автомобиля, можно учесть в расходах по налогу на прибыль и УСН. Это и сами арендные платежи, и ремонт, и страхование, и расходы на топливо. Но нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с дохода сотрудника. Поэтому, если в договоре вы укажете, что стоимость аренды автомобиля составляет 10 000 рублей ежемесячно, то на карту или наличными арендодатель получит 8 700 рублей, а 1 300 уйдет в виде НДФЛ в бюджет.

1.2. С экипажем.
В расходы по налогу на прибыль и УСН можно включить арендную плату, вознаграждение водителю, затраты на топливо, расходные материалы. Расходы на страхование авто и ремонт в расходы не включаются, ведь эти расходы оплачивает арендодатель (ст. 634 ГК РФ). НДФЛ облагаются и арендная плата, и вознаграждение водителю. При этом страховыми взносами первый вид выплат не облагается, второй – облагается.

2. Договор аренды объекта недвижимости.
По налогу на прибыль и УСН можно учесть арендную плату в полном объеме. В момент выплаты вознаграждения арендодателю удержите и перечислите в бюджет НДФЛ. Страховыми взносами такой вид выплат не облагается. Обратите внимание на то, что к договору аренды должны прилагаться акт приема-передачи имущества, копия документа, подтверждающего право владения имуществом, а цена за метр или за всю площадь помещения (здания, сооружения) должна быть рыночной.

3. Ссуда.
Договор ссуды можно заключить в случае, когда имущество будет передаваться безвозмездно. Подробнее остановимся на этом виде договора в следующих публикациях, однако отмечу самое важное: ввиду того, что выплат сотруднику в этом случае не будет, у организации возникает внереализационный доход в сумме рыночной стоимости аренды аналогичного имущества. Рыночная стоимость должна быть подтверждена документально (ст. 105.3 НК РФ), расходы на текущий ремонт и содержание имущества лягут на вас (ст. 695 ГК РФ) и их можно учесть при расчёте налога на прибыль.

4. Компенсация за использование имущества в служебных целях
Имущество можно не продавать, не передавать по договору ссуды или аренды, а получить за его использование компенсацию. При этом есть нормируемые для целей учета в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль, и есть ненормируемые.

Сразу про нормируемую компенсацию. Автомобили и мотоциклы. Здесь целых 1200 рублей в месяц при объеме двигателя авто до 2000 куб.см., 1500 рублей в месяц для авто с объемом двигателя свыше 2000 куб.см., и 600 рублей в месяц для мотоциклов. Для упрощенцев также есть возможность компенсировать сотрудникам затрат на использование имущества в служебных целях, но в пределах норм, установленных для налога на прибыль. НДФЛ и страховые взносы по таким компенсациям не начисляются.
А что с оргтехникой? По ней для удаленных сотрудников Госдума в первом чтении рассмотрела проект большого правительственного закона, который установит в случае принятия целых 35 рублей за каждый день использования имущества в служебных целях.

В следующих публикациях подробнее разберем ссуду.

#мспживи