Разбираемся в дебрях страховых взносов с доходов, выплачиваемых сотрудникам

Норма п. 13.3 статьи 427 НК РФ, действующая с 1 января 2026 года, устанавливает правило, в соответствии с которым субъекты МСП (то есть перечисленные в пп. 17 п. 1 статьи 427 НК РФ), основным видом деятельности которых определен Правительством РФ, применяют пониженные страховые взносы в размере 15% при следующих условиях:

- вид деятельности, указанный в перечне Правительства, является основным в ЕГРЮЛ/ЕГРИП,
- доходы по итогам каждого отчетного периода составляют не менее 70% от осуществления основного вида деятельности.

Эти условия у вас должны выполняться одновременно.

Если работодатель не соответствует этим двум условиям, то такой плательщик страховых взносов лишается права на применение льготы по страховым вносам с начала расчетного периода, в котором допущено такое несоответствие.

Кто такие субъекты МСП, перечисленные в пп. 17 п. 1 статьи 427 НК РФ?

Это плательщики страховых взносов, являющиеся субъектами МСП и соответствующие условиям, установленным пунктами 13.1, 13.2 и 13.3 статьи 427 НК РФ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Получается, что платить пониженные страховые взносы в размере 15% могут только субъекты МСП (плюс те, кто указан в п. 13.1 и 13.2), вид деятельности которых указан в перечне Правительства, которые указали соответствующий вид деятельности как основной в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, которые формируют по итогам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) доход не менее 70% по основному виду деятельности – и вот это вот всё позволяет субъекту МСП платить 15% с разницы между начисленным за месяц вознаграждением сотруднику и 1,5 МРОТ. С 1,5 МРОТ ежемесячно эти льготники будут платить страховые взносы по тарифу 30%.

Остальные, если не подпадают под другие льготы, указанные в других пунктах статьи 427 НК РФ, платят со всей суммы ежемесячных выплат 30%.

Кто такие плательщики страховых взносов, указанные в п. 13.1 и 13.2? Ведь они тоже платят 30% с 1,5 МРОТ и 15% с разницы между начислением за месяц и 1,5 МРОТ.

Читаем п.13.1 НК РФ. Предприятия общепита с среднесписочной численностью сотрудников которого более 250 человек по данным реестра МСП, применяют те самые 30% с 1,5 МРОТ и 15% с разницы в случае, если к работодателю применимы условия, предусмотренные пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Это раз.

Читаем п. 13.2 НК РФ. Предприятия, у которых основной вид деятельности относится к разделу «обрабатывающие производства» и который входит в перечень Правительства, применяют пониженные страховые взносы по тарифу 7,6% с ежемесячных выплат свыше 1,5 МРОТ при условии указания основного вида деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП и доходе не менее 70% по основному виду деятельности. Это два.

Те, кому с 1 января 2026 года не досталось льготы по страховым взносам, могут радоваться тому, что тариф 30% будут платить в пределах единой базы для исчисления страховых взносов - 2 979 000 руб на 2026 год. То есть при зарплате нарастающим итогом за год более 2 979 000 руб. вы сможете платить не 30%, а 15,1%. Это должно вас радовать. То есть, чем больше зарплату вы платите каждому из своих сотрудников, тем ближе пониженный тариф страховых взносов.

🎅Для любителей почитать первоисточник: статья 427 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025, Распоряжение Правительства от 27.12.2025 № 4125-р

Без ста грамм с этим не разобраться, но вам повезло

#мспживи
#мспдаётработу