Налоговый ликбез

НДС для упрощенцев: особый случай применения

Упрощенцы, которые становятся счастливыми плательщиками НДС с 1 января 2026 года, должны вести раздельный учет НДС.

Что такое раздельный учет НДС?

Эта штуковина нужна в случаях, когда у компании есть операции, облагаемые НДС, и операции, не облагаемые этим налогом. Например, основную деятельность организация (или ИП) ведет с НДС, а, скажем, проценты по займам без НДС, или часть операций по основной деятельности освобождены по каким-то основаниям статьи 149 НК РФ. И тогда надо как-то распределять входной НДС, чтобы учитывать его только по тем операциям, которые облагаются налогом.
В этой связи уместно вспомнить некоторые судебные акты, которые некоторые из вас, коллеги, оставили без внимания, ибо не были плательщиками НДС в момент изучения решения суда.

Вот примеры:
-пример № 1,
-пример № 2.

Вернемся к особому правилу ведения раздельного учета НДС.
Вести этот учет, понятное дело, сложно. Точнее, сложнее, чем когда этого раздельного учета нет. Лучше было бы, конечно, чтобы учета НДС не было вовсе, но мы имеем то, что имеем, и сделано это по просьбам самого бизнеса, поэтому читаем, вникаем, соображаем, применяем.

При ведении раздельного учета НДС применяется особое правило: если расходы на необлагаемую НДС деятельность не превышают 5%, весь входной налог можно принять к вычету.

Если организация использует приобретенные товары (работы, услуги или имущественные права) в операциях, которые облагаются НДС, и в операциях, которые от этого налога освобождены, то входной налог нельзя принять к вычету полностью. В этом случае необходимо рассчитать пропорцию, в которой приобретенные товары используются в налогооблагаемой деятельности. Исходя из этой пропорции, часть НДС принимается к вычету, а часть включается в стоимость товаров. Но если в общем объеме расходов на производство за квартал доля расходов, связанных с освобожденными от НДС операциями, составляет не более 5%, то раздельный учет можно не вести, а весь налог, предъявленный продавцами, вы можете принять к вычету. Иных особенностей, позволяющих как-то иначе распределять входной НДС при осуществлении операций, облагаемых НДС и не облагаемых им, законом не предусмотрено.

Зачем я об этом пишу?

Чтобы вы знали, почему ваш бухгалтер просит повысить ему зарплату с 1 января 2026 года. НДС – это не просто указание в платежном поручении каких-то чисел. Это намного сложнее.

💡Для любителей почитать первоисточник: п. 4 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина от 16.09.25 № 03-07-11/90091.

Что ещё почитать по этой теме:

🟣Позиция КС РФ по вопросу возможности изменения цены договора из-за изменения ставки НДС

🟣Через 5 лет НДС станет платить проще. Но это не точно

🟣16 обязанностей бизнеса, которому досталась обязанность платить НДС

#мспживи
#мспдержись