Где ломаются схемы налоговой экономии малого бизнеса

ФНС последовательно оспаривает конструкции, которые раньше считались «рабочими»: льготные регионы, аутсорсинг услуг, внутрисемейные сделки. По данным FinExpertiza, за 2025 год налоговые органы доначислили российским компаниям почти 707 млрд руб. по результатам камеральных и выездных проверок.

Схемы, которые чаще всего привлекают внимание:

🔘Переезд в «дешевые» регионы. Предприниматель на УСН регистрировался в Севастополе, Мурманской области и Калмыкии, чтобы применять пониженные ставки, но бизнес — аренда и займы — вел в Москве и Ярославле. По адресам регистрации не было ни имущества, ни коммунальных платежей, ни признаков работы. Параллельно предприниматель числился сотрудником московской клиники. Суд признал регистрацию фиктивной и обязал считать налоги по месту фактической деятельности.

🔘Нет подтверждения расходов на маркетинг. Компания из Краснодарского края списывала услуги по ведению соцсетей, публикациям и работе с отзывами, но страницы не обновлялись, контент не выходил, ответы клиентам писали сотрудники самой компании. Исполнитель оказался связанным лицом и бывшим управленцем. Суд поддержал налоговую: расходы не уменьшают базу, если за ними нет реальной работы.

🔘Продажа недвижимости через родственника-ИП на УСН. Владелица бизнеса на ОСНО из Брянска передала торговый центр дочери, та оформила бизнес и быстро продала объект. Все операции уложились примерно в месяц, при этом прежний собственник продолжал управлять объектом, получать аренду и подписывать документы, деньги от сделки пошли на его обязательства. Суд переквалифицировал сделку: фактическим продавцом остался первоначальный владелец.

🔘Искусственные расходы через третейский суд. Компания из Иркутска включила в расходы 35 млн руб. «штрафа» за нарушение договора обслуживания автотрассы. Проверка показала, что дорогой управляло другое лицо, нарушений не было, документы оформили задним числом. Стороны были взаимозависимыми, а само третейское разбирательство прошло с нарушениями. Суд исключил сумму из расходов.

Налоговая и суды игнорируют формальные конструкции, если за ними нет фактической деятельности, деловой цели и независимых контрагентов.

📄 Дело в цифрах в Telegram | в MAX