«Маленький, маленький, ну не будь таким угрюмым»: льготы для МСП и дробление бизнеса

🔔 Новый налоговый год преподносит сюрпризы там, где их, казалось, ждать уже не стоит.
В марте ко мне с разницей в неделю обратились 2 компании с одним запросом: помощь в налоговой «предпроверке» по рискам дробления бизнеса. Пикантность ситуации в том, что в обоих случаях целью дробления налоговая посчитала не применение УСН участниками бизнеса, а … использование льгот для малого и среднего бизнеса (МСП).

📅 Немного предыстории: в 2020 г. в рамках «ковидных» мер поддержки бизнеса для МСП были введены пониженные ставки по страховым взносам: с зарплат, превышающих МРОТ, взносы уплачиваются по ставке 15% (ставка для «большого» бизнеса – 30%).

Единственное условие для льготы – включение в реестр МСП, который ведет сама же налоговая. Как правило, компании попадают в него автоматически, если соответствуют критериям МСП по численности и размеру дохода. Никаких заявлений на льготу подавать не нужно.

📈 В моем случае оба клиента (продуктовый ритейл и транспортные услуги) формировались как группа компаний, за счет приобретения или открытия новых юрлиц в разных регионах страны. Каждая из новых компаний либо уже числилась в реестре МСП на момент приобретения, либо практически сразу же в него попадала после создания. Соответственно, применялись и льготы по страховым взносам.

Что примечательно, ни в первом, ни во втором случае компании группы не применяли УСН или иные спец.режимы, платили НДС и налог на прибыль. То есть не было основания для «классических» претензий по дроблению.

⚡ В 2025 г. к обеим «группам» пришли налоговые органы с предложением доплатить страховые взносы по «взрослой» ставке 30%.
Мотивировка классическая: вы – искусственно разделенный бизнес, который в своем «объединенном» состоянии не соответствует критериям МСП – а, значит, не имеет прав на льготы.

💡 Я здесь вижу несколько контраргументов:

1️⃣ История бизнеса. Многие компании приобретались уже со статусом МСП, которому на тот момент полностью соответствовали. Т.е. сложно говорить, что руководство бизнеса хитроумно разработало план по разделению ради применения льготы.

2️⃣ Порядок предоставления льгот. В «классических» примерах дробления претензии инспекций более понятны - нельзя сказать, что компания начала применять УСН «случайно». Обратная ситуация со льготами для МСП: они предоставляются автоматически, по факту включения в реестр – который тоже автоматический.

3️⃣ Деловая цель. Это как раз обычный аргумент для споров по «классическому» дроблению. Цель создания/приобретения компаний - работа в новых регионах, охват новых рынков – что было бы более затруднительно реализовывать через одну компанию.

🕘 Выйдут ли инспекции на проверку или же воспримут аргументы налогоплательщиков – покажет время.

Интересна сама тенденция - претензии к дроблению ради льгот для МСП.
И здесь важно вспомнить еще один неприятный нюанс: ФНС считает, что на такие случаи не распространяется амнистия по дроблению, принятая в прошлом году.

А значит, это направление работы сегодня для налоговой становится более выгодным, чем «классическое» дробление.