"Два мира - два Шапиро": должная осмотрительность "по-Дубайски"

Как всякий пост-советский мальчик, я люблю коллекционировать не только всякую ерунду, но и анекдоты — особенно исторические. Один из моих любимых — про "два мира, два Шапиро", описанный В.Войновичем: его метафора сводится к драматической разнице двух, казалось бы, одинаковых вещей, помещенных в разную общественно-политическую среду.

🔴 К чем я про это вспомнил? К тому, что 1 октября в ОАЭ начинает действовать Решение Федерального налогового управления (ФНУ, местный аналог нашенской ФНС), которое кратко можно перевести как "О мерах по проверке контрагентов для принятия вычетов по НДС". Повеяло чем-то знакомым, не правда ли?

Неправда! И, собственно, об этом пост.

🤝 На входе, действительно, ситуация "у нас" и "у них" одинакова: право на вычеты по НДС тесно связаны с добросовестностью поставщика, которая и должна проверяться налогоплательщиком при заключении и исполнении договора.
А вот дальше "дорожки" драматическим образом расходятся — и, к сожалению, не в нашу пользу.

🔴 Что есть в Решении эмиратского ФНУ:

1️⃣ Меры, необходимые для проверки поставщиков

Это буквально инструкций "что брать, куда бежать" — причем отдельно по поставщикам - физлицам и компаниям, например:

➖ с физиками до заключения договора нужно провести встречу лично или онлайн

➖ по компаниям - перечень документов, которые надо запросить (свидетельство о регистрации, рег.данные, паспорт директора и тд)

➖ провести проверку места ведения деятельности поставщика — "электронно" или с визитом. И обязательно убедиться, что место ведения деятельности этой самой деятельности соответствует!


2️⃣ Риск-факторы (рэдфлаги, как мОлодежь нынче говорит) в поведении поставщиков

Тут целый набор "звоночков", которые мы подсвечиваем нашим клиентам в рамках платной услуги по настройке системы "должной осмотрительности" в компании — абсолютно бесплатно и простым языком, например:

🔴 смена адреса более 2 раз за год

🔴 смена гендира / иных ключевых руководителей более 2 раз за год

🔴 совершение сделок, несопоставимых с масштабом и характером бизнеса

3️⃣ Меры по проверке условий поставок

Здесь уже инструкция, как проверять сами условия сделки, например:

👍 убедиться, что участие поставщика в сделке обусловлено реальными коммерческими причинами

👍 убедиться, что условия оплаты обоснованы деловыми целями. Если платят в наличке — разобраться, почему не по банку.

👍 проверить рыночность цен

👍 убедиться, что поставка соответствует "обычной" деятельности для конкретного поставщика

4️⃣ Вишенка на торте — инструкция, что и в каком порядке проверять

Здесь в хронологическом порядке перечисляется все вышеописанное.
Отдельная фишка — рекомендации по организации хранения результатов проверки контрагентов. Да-да, снова ФНУ Эмиратов отбирает хлеб у налоговых консультантов.

🔴 Ну, и для сравнения — моя любимая классика:
Понятие должной осмотрительности законодательно не урегулировано, потому и перечень необходимых действий и документов не может быть исчерпывающим.

🔴 Можно сказать, что с 2017 года подход изменился — но нет: размытость и "относительность" критериев "осмотрительности", требований к налогоплательщиком как была, так и остается.

🔴 Помнится, еще в "доковидную" эпоху на одной из налоговых конференций представитель ФНС в ответ на мольбу кого-то из слушателей от бизнеса ввести-таки уже понятный набор требований к налогоплательщикам по проверке контрагентов, ответил: "Ага, мы вам дадим список документов, вы их формально соберете, а по существу контрагент у вас плохой будет".

🔴 В этом, как мне кажется, и есть разница:

👍 одни исходят из, как минимум, нейтрального отношения к налогоплательщикам

👎 другие — из презумпции их недобросовестности

👍 одни ориентированы на прозрачные правила для бизнеса, стимулирование его роста

👎 другие — держат бизнес на "крючках" правовой неопределенности, за которые всегда можно потянуть в подходящий момент и доначислить за дела давно минувших дней.

А, может, показалось, и везде всё одинаково?
Если бы знать, если бы знать ... (с)