В одном из прошлых постов я упоминал про налоговые риски сотрудничества с самозанятыми.
❓Но в чем проблема?
ФНС считает, что под видом «самозанятых» (с чьих доходов не платятся страховые взносы, да и подоходная ставка – 6% против 13%/15%/∞ по НДФЛ) компании фактически нанимают … штатных сотрудников. За счет разницы в налогах экономия на содержании 1 сотрудника может составлять до 40% от его зарплаты.
🔍Как налоговая распознает таких «сотрудников»-самозанятых?
Критериев (в том числе за авторством самой ФНС) в открытых источниках много.
Можно сказать, что налоговая берет шаблон «правильных» трудовых отношений (между работником и работодателем, по ТК РФ) – и «накладывает» его на условия сотрудничества конкретного налогоплательщика с конкретным самозанятым.
Если «шаблон» и «факт» совпадают (дискуссионный вопрос – насколько полным должно быть совпадение) – инспекция делает вывод, что налогоплательщик маскирует под условным «договором оказания услуг» с самозанятым самые настоящие трудовые отношения.
А значит, "работодатель" должен доплатить и страховые взносы за такого «скрытого» сотрудника, и уплатить НДФЛ с его дохода.
Кстати, налог, которые за себя до этого уплатил самозанятый, его вновь обретенный "работодатель" самостоятельно учесть/зачесть не сможет – как недавно завещал нам Верховный Суд.
👍 По своей практике могу сказать, что налоговая уделяет повышенное внимание следующим факторам:
➖количество «официальных» сотрудников в компании. Если соотношение «работников» и «самозанятых» составляет 80/20 и выше (т.е. работников больше) – риск претензий ощутимо снижается;
➖ длительность сотрудничества с самозанятым. За последние полгода было несколько случаев, когда инспекция уже начинала задавать вопросы по тем самозанятым, с которыми сотрудничество (читай: оплата) было чаще 2 раз внутри 1 года. При этом было неважно, что "эпизоды" сотрудничества были сильно разнесены по времени (условно, январь и июль). Закончилось все хорошо, но «осадочек остался»;
➖предмет договора. Несколько раз сталкивался с комментариями инспекции в духе
«Ну, для такой работы вам по-хорошему надо человека в штат брать, тут подрядным методом за один раз все не сделать».
Да, можно и нужно говорить, что налоговая «не вправе оценивать целесообразность деятельности налогоплательщика» - но факт остается фактом: к самозанятым «под проект» (юрист – сходить в суд, программист – сделать сайт, фотограф – провести фотосессию корпоратива) гораздо меньше вопросов, чем к самозанятым «под процесс» (администрировать сайт, обзванивать клиентов, вести бухучет и тд).
Бывают и отдельные «частные мнения», в духе
«Самозанятых придумывали не для работы с компаниями, а для «обеления» домашних пекарен и комнатных флористов»
- но это, скорее, эмоции.
А в следующем посте я из опыта последнего года расскажу о необычных способах, как инспекции находят компании с рисками по самозанятым.