Accruals (начисления) — это признание доходов и расходов в том периоде, когда они экономически возникли, а не когда пришли или ушли деньги.
То есть деньги могут быть позже, но в учёте результат отражается сейчас. Простыми словами: если компания получила услугу в декабре, а оплатит в январе — расход относится к декабрю. Если заработала выручку в декабре, а клиент оплатит в феврале — доход относится к декабрю.
Примеры accruals:
✔️ Начисление бонусов сотрудникам за год, даже если выплата будет позже.
✔️ Резерв отпусков — сотрудники уже заработали отпуск, значит расход накапливается ежемесячно.
✔️ Коммунальные услуги / аренда за декабрь, если счёт пришёл позже.
✔️ Начисленные проценты по кредитам.
✔️ Выручка по оказанным услугам, даже если оплата ещё не поступила.
Как применять в РФ согласно НК РФ:
В России аналог accrual basis — это метод начисления для налога на прибыль.
Основные нормы:
Налоговый кодекс РФ
ст. 271 НК РФ — признание доходов при методе начисления
ст. 272 НК РФ — признание расходов при методе начисления
ст. 318–324.1 НК РФ — особенности отдельных расходов и резервов
Что это означает на практике в РФ:
Доходы — признаются, когда товар отгружен / услуга оказана / право передано, а не по оплате.
Расходы — признаются, когда:
- обязательство возникло;
- расход экономически обоснован;
- есть подтверждающие документы;
- относится к деятельности компании.
Что можно “примерять” в РФ из accruals-подхода
✔️Для налогового учёта
Разрешённые инструменты:
- резерв отпусков;
- резерв по сомнительным долгам;
- амортизация;
- распределение прямых и косвенных расходов;
- начисление процентов;
- расходы будущих периодов (в допустимых случаях).
✔️Для управленческого учёта
Можно шире использовать:
- monthly accruals закрытия месяца;
- бонусные резервы;
- начисление невыставленных счетов;
- true-up корректировки;
- forecast P&L с начислениями.
❗Важный нюанс
В РФ бухгалтерский/управленческий accruals и налоговый учёт по НК РФ могут отличаться.
То, что логично для IFRS или управленки, не всегда принимается в налоговой базе без прямой нормы и документов.
Подписывайтесь также на мои каналы:
— в MAX 📲
— в LinkedIn 📱