Если вы работаете на казахстанскую компанию из России - ИПН можно вернуть: нормы Налогового кодекса Республики Казахстан, ссылки на позицию казахстанской налоговой и документы, которые нужны для возврата

Вчера я написал, что в декабрьском выпуске журнала Налоговед вышла статья про двойное налогообложение доходов налоговых резидентов РФ от удаленки в Казахстане.

Среди прочего в статье есть комментарий Ляззат Жилкибагаровой - юриста казахстанской компании GRATA International.

От себя добавлю, что вообще с 01 января 2026 года в Казахстане появился новый налоговый кодекс. Поэтому дальше будут ссылки на Налоговый кодекс РК, который был до 2026 года.

— Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)", действовал до 2026 года.
— Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII, действует после 2026 года.

Вообще национальный аналог НДФЛ называется ИПН - индивидуальный подоходный налог.

Вот комментарий местного юриста - я добавил только ссылки на первоисточники.

▪️Согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса РК, если казахстанская компания нанимает иностранного работника на основании трудового договора, трудовой доход такого работника подлежит обложению ИПН, удерживаемым у источника выплаты, по ставке 10 процентов в Казахстане. Но если иностранный работник является налоговым резидентом РФ и ведет свою трудовую деятельность за пределами Казахстана, его трудовой доход от казахстанской компании может быть освобожден от ИПН на основании пункта 1 статьи 15 СИДН.

▪️Казахстанские налоговые органы тоже считают, что, если такой иностранный работник осуществляет трудовую деятельность за пределами Казахстана, его доход может быть освобожден от ИПН на основании пункта 1 статьи 15 СИДН.

— "... учитывая, что работа по найму осуществляется за пределами Республики Казахстан, доходы от выполнения таких работ не подлежат налогообложению в Республике Казахстан". Такая позиция содержится в ответе председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 05 января 2023 года на вопрос от 06 ноября 2022 года № 758546.

— "... в случае если работа по трудовому договору нерезидента-резидента Республики Беларусь осуществляется на территории Республики Беларусь, и данный нерезидент не находится (находился) в период осуществления работы на территории Республики Казахстан, то доходы такого нерезидента по трудовому договору не подлежат обложению у источника выплаты в Республике Казахстан". Такая позиция содержится в ответе председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 15 сентября 2022 года на вопрос от 19 августа 2022 года № 751358.

▪️Таким образом, если рассматриваемый доход был все-таки обложен ИПН в Казахстане, у российского работника есть право вернуть сумму этого налога на основании пункта 1 статьи 15 СИДН.

▪️Согласно положениям статьи 672 Налогового кодекса РК российский работник вправе вернуть ИПН, удержанный с его трудового дохода казахстанской компанией, в пределах срока исковой давности, то есть трех лет. В этих целях он должен обратиться в налоговый орган по месту нахождения казахстанской компании с соответствующим заявлением и следующими документами:

— Копией паспорта.
— Заявлением установленной формы в двух экземплярах.
— Копией трудового договора с казахстанской компанией.
— Оригиналом или нотариально заверенной копией сертификата налогового резидентства российского работника.
— Копиями бухгалтерских документов, подтверждающих суммы удержанного и уплаченного ИПН.

▪️Такой порядок налогообложения применяется без каких-либо оговорок, только если российский работник осуществляет свою трудовую деятельность исключительно за пределами Казахстана. Если же он приезжает на короткие сроки в Казахстан, применение пункта 1 статьи 15 СИДН становится спорным ввиду отсутствия надлежащего правового урегулирования и устоявшейся практики по таким ситуациям.

#казахстан

@dulkarnaev - консультации
@arturdulkarnaev - канал про личные налоги