💼 Дивиденды имуществом: НДС и налог на прибыль — интересная судебная практика

Нашли любопытные решения по вопросу налогообложения дивидендов, выплаченных в неденежной форме (передача имущества участнику).

Ключевой вопрос:
➡️ Является ли передача имущества в счёт выплаты дивидендов реализацией и облагается ли НДС и налогом на прибыль?

🔎 Самое нетипичное дело

📌 Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2019 № 12АП-9701/19

Интересный момент: сам налоговый орган не применил НДС.

Суд поддержал позицию:
передача имущества в счёт выплаты распределённой, но не выплаченной прибыли не является возмездной сделкой и объектом обложения НДС.

Следовательно — отсутствуют основания для налогового вычета.

В этом деле именно получатель дивидендов пытался оспорить такой подход.

📚 Более устоявшаяся практика

Суды последовательно исходят из того, что:

✔ Закон об ООО не запрещает выплату дивидендов имуществом;
✔ если такая форма предусмотрена уставом, передача имущества — это форма расчёта по распределённой прибыли;
✔ самостоятельного объекта налогообложения по НДС не возникает.

📌 Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 № Ф01-11103/20 по делу № А82- 13935/2019

Суд указал:
передача недвижимости в счёт дивидендов не образует реализацию имущества и не облагается НДС.

📌 Аналогичный подход содержится в:

* Постановлении ФАС Уральского округа от 23.05.2011 по делу № А07- 14871/2010
* Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2015 № 19АП-3442/15

Суды подчёркивают:

📍 передача имущества — это исполнение обязанности по выплате дохода участнику,
📍 а не реализация в смысле главы 21 НК РФ.

⚖️ Практический вывод. Если:

▪ дивиденды распределены надлежащим образом;
▪ форма выплаты предусмотрена уставом;
▪ отсутствует встречное предоставление;

то передача имущества участнику не образует объекта обложения НДС.

Ключевой акцент судов — это не гражданско-правовая квалификация передачи имущества, а её экономическая природа: выплата дохода, а не продажа.

Постановления судов в прилагаемом файле