«Деньги просто перекладываются из кармана в карман» — так часто думают о сделках внутри одной группы. Однако Налоговый кодекс РА устанавливает для них отдельные правила.
Кто считается связанными лицами
Субъекты признаются взаимозависимыми при участии в капитале от 20% либо если налоговый орган установил факт их согласованных действий.
Когда сделка становится «контролируемой»
Сделка подпадает под трансфертное ценообразование (ст. 363 НК РА) в двух случаях:
1️⃣одна из сторон — нерезидент;
2️⃣хотя бы одна из сторон пользуется льготами по налогу на прибыль или роялти (даже если обе компании армянские, например, при IT-льготах).
Правила ТЦО реагируют на разницу в налоговой нагрузке: перераспределение прибыли в пользу льготной компании создает потери для бюджета.
Порог и сроки
Уведомление обязательно, если сумма контролируемых сделок за год превышает 200 млн драмов (без НДС и акцизов). Подается ежегодно до 20 апреля.
Штрафы
🤩За неполное уведомление — 500 000 драмов.
🤩За просрочку подачи — от 1 до 5 млн драмов.
🤩Непредставление ТЦО-документации по требованию налоговой — штраф 10% от суммы сделки плюс пеня 0,075% за каждый день просрочки.
Как проверяется цена
Используются стандартные методы (сопоставимых цен, затратный, сопоставимой рентабельности и др.). Проверка по ТЦО — самая долгая: до 180 рабочих дней.
Где чаще всего ошибаются:
🤩Считают, что правила касаются только сделок с иностранными компаниями.
🤩Пропускают срок 20 апреля, не отслеживая порог в 200 млн драмов по совокупности сделок.
🤩Выбирают метод расчета цены без должного обоснования.
🤩Не учитывают длительность возможной налоговой проверки.
Сделка внутри группы — не приватное дело, если она контролируемая. Проработать ценообразование заранее дешевле, чем защищать его на многомесячной проверке.
Проводите сделки со связанными компаниями или хотите оценить риски по ТЦО?
Нажмите «Задать вопрос» или напишите нашей команде в Ереване:
🤩 yerevan@alpschase.com
#alps_services