Начало темы в нашем инстаграме. Здесь рассмотрим вопрос более детально.
Если коротко: самозанятые физлица и ИП могут на законных основаниях привлекать исполнителей (подрядчиков) по договору ГПХ (письмо ФНС от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@)
Разберемся в вариантах, когда заказчик-самозанятый нанял исполнителя. Ключевое значение будет играть статус одной и другой стороны договора.
Заказчик и исполнитель — самозанятые физлица
🔵 Заказчик не платит никаких налогов за исполнителя.
🟢 Исполнитель платит сам за себя 4% налога с дохода, полученного от физического лица (не важно, получены деньги просто от физлица или от «физика»-самозанятого).
Никакую отчетность оба участника процесса не сдают. Страховые взносы не платят.
Заказчик — самозанятый ИП, исполнитель — обычное физлицо
Самый проблемный способ взаимодействия. В этой ситуации ИП автоматически становится налоговым агентом и должен удержать 13% НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Кроме того предпринимателю следует начислить и оплатить страховые взносы за привлеченного исполнителя. С суммы вознаграждения исполнителя ИП (как субъект МСП) заплатит:Если стороны прописали в договоре ГПХ, что заказчик платит за исполнителя взносы на травматизм, то их тоже нужно начислить и уплатить в бюджет.
27,1% с той части суммы, которая не превышает МРОТ (13 890 рублей);
15% с той части суммы, которая превысит МРОТ.
Размер взносов зависит от ОКВЭД, который индивидуальный предприниматель указал в качестве основного вида деятельности. Диапазон от 0,2% до 8,5%.
Также у ИП-заказчика в этой ситуации появляется обязанность сдавать отчетность:
+ расчет по страховым взносам,
+ форму 6-НДФЛ в налоговую,
+ формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в Пенсионный фонд, + форму 4-ФСС в Соцстрах (если заказчик платит взносы на травматизм).
Заказчик — физлицо в статусе самозанятого, исполнитель — ИП
🔵 Заказчик никаких налогов и взносов за исполнителя не платит.
🟢 Исполнитель-ИП платит налог, предусмотренный применяемым режимом (ПСН, УСН, ОСНО или ЕСХН), а также фиксированные страховые взносы за себя самостоятельно.
Заказчик — физлицо в статусе самозанятого, исполнитель — обычное физлицо
Это самый невыгодный вариант работы.
🟢 Исполнитель, как физическое лицо без регистрации, должен заплатить за себя 13% НДФЛ в бюджет (эту сумму «физики» часто добавляют к стоимости работ) и по итогам года сдать декларацию 3-НДФЛ.
🔵 Заказчик в данном случае выступать налоговым агентом уже не будет.
При этом заказчику придется зарегистрироваться в налоговой (как плательщику страховых взносов), заплатить за исполнителя взносы в бюджет и подать отчетность.
Причем страховые взносы уплачиваются уже по общей ставке (на пенсионное страхование — 22%, на медицинское страхование — 5,1%), так как самозанятые не включены в реестр МСП.
Поэтому проще предложить исполнителю зарегистрироваться в статусе самозанятого. Это позволит избежать лишних расходов и забот по подготовке и сдаче отчетности.