Налоговой новостью этой недели стала новость о том, что людям стали доначислять налоги за льготные автокредиты. Льготные — это те, где ставка по кредиту была 0%-0,01%. И теперь люди, которые кроили при покупке авто якобы попали на налоги, которые появились в связи с изменением кодекса в 2025 году. В некоторых статьях пишут даже что людям теперь придется доплачивать более трети стоимости авто (имея ввиду ставку 35% налога на материальную выгоду).

📌Это все полное вранье, конечно. НДФЛ с материальной выгоды появился не в 2025 году а был всегда, просто был короткий период 2021-2023гг. моратория на данный вид налога. Массово доплачивать его не придется. И конечно же, обложению налогом подлежит экономия на процентах, а не тело кредита. До трети авто надо было бы доплатить, только если льготный кредит подразумевал бы не только ставку 0%-0,01%, а еще и “прощение” возврата тела кредита. Но и то ни о какой трети речи опять же не шло бы, потому что в данном случае мы бы имели доход в натуральной форме (машину, полностью оплаченную третьим лицом — банком), а для него шкала ставок устанавливается 13%-22%.

📌Что же за зверь такой — материальная выгода?

📌Она регулируется ст. 212 НК РФ. Сколько себя помню, матвыгода на процентах была всегда. У меня есть знакомые сотрудники банков, с которых регулярно удерживался НДФЛ за всякие льготные потребкредиты. Потом к ней добавилась еще и матвыгода от получения активов (в том числе цифровой валюты) за счет взаимозависимых лиц, получения долей от контролируемой иностранной компании и прочей подобной фигни. Но главное, что матвыгода всегда была только в случаях, когда кредит или займ выдавались физлицу взаимозависимым лицом или работодателем (или взаимозависимым лицом работодателя).

📌То есть, смысл этого положения тот же самый, что и маркировка рекламы. Раньше блоггеры делали друг другу взаимопиар и это не находило никакого отражения в бухучете. В то время как должно было быть “Блогер А оказал блогеру Б услуги на Х рублей и получил услуг на Х рублей, а потом провел зачет встречных однородных требований на Х рублей”. По факту то же самое, но с бухгалтерской точки зрения каждому в налоговую базу добавился доход Х рублей (и расход Х рублей, так что налоговый эффект был бы для УСН Доходы, ну и для расчета лимитов выручки слета с УСН) — в виде рыночной стоимости оказанного пиара.

📌Здесь смысл тот же. Если какому-то ценному кадру компания выдавала беспроцентный займ на какие-то его личные нужды, то приходило государство и говорило: “ээээ, нет, брат, если бы этот кадр взял бы кредит в банке, то он бы платил проценты, а значит давайте-ка эту экономию на процентах считать дополнительной премией работнику”. Как-будто бы он получает дополнительную премию и этой премией гасит проценты по займу.

📌Если посмотреть в п. 1 ст. 212 НК РФ, то она как раз охватывает соответствующие случаи:  
👉если займ выдает физлицу работодатель или какое-либо взаимозависимое к физлицу лицо;
👉если займ выдает работнику взаимозависимое к работодателю лицо (например, человек работает на заводе, а льготный кредит выдает банк, входящий в одну с заводом группу компаний);
👉фриланс и аутсорсинг, если их выполняет физлицо, тоже охватываются отдельной формулировкой абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. То есть, если какой-нибудь дизайнер разработал сайт банку, а банк за это выдал этому дизайнеру халявный кредит, тут тоже будет материальная выгода на процентах.

📌Причем последняя формулировка довольно пространная (как и многие в НК РФ, прочитайте, например, п. 18.1 ст. 217 НК РФ и скажите, можно ли с уверенностью утверждать что любые денежные подарки между физлицами, даже не родственниками, не облагаются НДФЛ — хотя именно это имелось ввиду) и под нее теоретически можно подтянуть случаи, когда Вам беспроцентную рассрочку выдает сам автосалон. В этой формулировке речь идет об экономии на процентах в виде встречного предоставления физлицу, в том числе как вознаграждение за товары, работы, услуги. То есть, в том числе! А значит не только как вознаграждение.