Праздники закончились — возвращаемся к рабочим вопросам 📋

После майских пауз самое время закрыть темы, которые требуют внимания. И одна из главных — резервы по сомнительным долгам. Разберем ключевые правила, чтобы избежать ошибок в учете и налогах.

🔹 Налоговый учет (ст. 266 НК РФ)
Резерв создают организации на общей системе налогообложения, применяющие метод начисления. Сумма зависит от срока просрочки платежа:

- до 45 дней — резерв не создается
- 45–90 дней — 50% от суммы долга
- свыше 90 дней — 100% от суммы долга

Важное ограничение: резерв не может превышать 10% от выручки отчетного периода (выручка берется по правилам ст. 249 НК РФ).

🔹 Бухгалтерский учет (ПБУ 21/2008)
Здесь резерв — это оценочное обязательство. Сумму определяем не по жестким срокам, а на основе анализа:

- платежеспособности должника
- вероятности погашения долга
- судебной практики по аналогичным спорам

🔹 Почему это важно
Из-за разных правил расчета суммы резервов в бухгалтерском и налоговом учете почти всегда различаются. Это приводит к временным разницам по ПБУ 18/02.

Наиболее частый случай: бухгалтерский резерв оказывается больше налогового. Тогда возникает отложенный налоговый актив (ОНА). Если наоборот — отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Тема резервов — лишь один из участков, где бухгалтерский и налоговый учет расходятся. Чтобы спать спокойно и не переплачивать налоги из-за ошибок, нужен системный контроль. Аудит расчетов с дебиторами - часть аудиторских процедур, которые мы проводим при обязательном аудите, поэтому наши клиенты не перживают за свои резервы и разницы по ПБУ 18/02.

💬Я в МАХ

#дебиторскаязадолженность #резерв #налоговыйучет #бухучет #ПБУ18 #расчеты