Оплата в криптовалюте создает для фрилансеров в Сербии два налоговых этапа

Фрилансеры - налоговые резиденты Сербии, получающие оплату за работу в биткоинах, стейблкоинах или других цифровых активах, могут столкнуться с двумя отдельными налоговыми обязательствами: при получении криптовалюты и при ее последующей продаже или обмене.
Получение криптовалюты за выполненную работу здесь рассматривается прежде всего как доход от оказания услуг, а не как приобретение инвестиционного актива. Поэтому налоговое обязательство возникает уже при поступлении цифровых активов в кошелек, а не только после их конвертации в евро или динары.
Сербский закон о подоходном налоге предусматривает налогообложение доходов независимо от того, получены они в деньгах, натуральной форме, посредством оказания услуг или иным способом. Налоговые резиденты страны при этом платят налог с доходов, полученных как в Сербии, так и за ее пределами.
Таким образом, фрилансер, работающий с иностранным заказчиком, должен определить стоимость полученной криптовалюты в динарах и включить ее в квартальную налоговую декларацию. Для доходов от договорной оплаты выполненной работы, с которых налог уплачивается самостоятельно, декларация подается в течение 30 дней после окончания квартала. В зависимости от выбранной модели налогообложения и страхового статуса получателя обязательство может включать подоходный налог и социальные взносы.
Второй налоговый этап возникает, если полученные цифровые активы впоследствии продаются, обмениваются или передаются. При наличии положительной разницы между стоимостью реализации и подтвержденной стоимостью приобретения образуется капитальный доход, облагаемый в Сербии по ставке 15%. Декларацию PPDG-3R необходимо подать не позднее чем через 120 дней после окончания квартала, в котором состоялась передача цифрового актива.
Например, если фрилансер получил криптовалюту стоимостью EUR5 тыс. за оказанные услуги, эта сумма должна быть задекларирована как доход уже в квартале получения. Если позднее активы будут проданы за EUR8 тыс., потенциально возникает капитальный доход в размере EUR3 тыс.
Однако сербское законодательство пока не содержит однозначного правила определения первоначальной стоимости криптовалюты, полученной именно в качестве оплаты за услуги. Закон указывает, что стоимостью приобретения цифрового актива обычно считается документально подтвержденная фактически уплаченная цена, и отдельно регулирует активы, полученные через майнинг или от работодателя. Оплата работы криптовалютой прямо среди этих исключений не названа.
Из-за этого существует риск, что налоговые органы не признают стоимость, ранее задекларированную как доход фрилансера, первоначальной стоимостью цифрового актива при расчете капитального дохода. Это может привести к экономическому двойному налогообложению, хотя официальная универсальная позиция Налоговой администрации по таким операциям не опубликована.
Для подтверждения происхождения средств фрилансерам рекомендуется сохранять договор с заказчиком, счет за оказанные услуги, адреса кошельков, хеш транзакции, точное время получения криптовалюты, источник определения ее рыночной стоимости, поданные налоговые декларации и документы о последующей продаже актива.
Закон о цифровых активах был принят парламентом Сербии 17 декабря 2020 года и применяется с 29 июня 2021 года. Он регулирует виртуальные валюты, цифровые токены и деятельность поставщиков связанных с ними услуг, однако отдельные вопросы налогообложения криптовалютных расчетов за работу по-прежнему требуют дополнительного официального разъяснения.
1 августа. СЕРБСКИЙ ЭКОНОМИСТ

#Сербия #фрилансер #крипта