🔎Совсем недавно окружной суд рассмотрел "очень больную тему" для арендодателей помещений в отношении включения в доход компенсации коммунальных услуг.
🔎🔎🔎🔎🔎
Суть спора: Налоговый орган доначислил налог арендодателю (находящемуся на УСН), посчитав поступающие от арендатора суммы компенсации за коммунальные услуги (в частности, за электроэнергию) его налогооблагаемой выручкой.
Позиция ИФНС: Договор энергоснабжения заключен напрямую между ресурсоснабжающей организацией и арендодателем. Арендодатель сам оплачивает ресурс и получает возмещение от арендатора, следовательно, транзитные деньги — это доход арендодателя.
⚖️Позиция суда (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.07.2026 № А01-1564/2025):
⏺️Статус платежа. Электроснабжение не входило в состав арендной платы. По договору ИП обязан предоставить пригодное для использования помещение, а фактически договор с поставщиком смог заключить только он сам. Выплаты носят характер возмещения затрат, а не оплаты услуги со стороны арендодателя.
⏺️Отсутствие торговой наценки. Деньги перечислялись арендатором строго в размере фактически потребленной энергии без какой-либо наценки или маржи со стороны арендодателя. Арендодатель направлял поставщику электроэнергии ровно ту сумму, которую получал от арендатора,что исключает квалификацию операции как перепродажи ресурса и указывает на агентский характер отношений.
⏺️Исключение двойного налогообложения.
Поставщик электричества уже уплатил налоги с дохода от его продажи. Начисление налога арендодателю приведет к повторному взиманию налогов с одной и той же экономической базы.
⏺️ Отсутствие экономической выгоды: Деньги, поступающие от арендатора в качестве точной компенсации коммунальных расходов, не формируют у арендодателя экономической выгоды в смысле статьи 41 НК РФ, а значит, не образуют объект налогообложения.
✅Итоговый вывод суда
Компенсация коммунальных платежей (электроэнергии) арендатором не признается налогооблагаемым доходом арендодателя, если соблюдаются два ключевых условия:
⏺️полное отсутствие наценки (сумма перечисления равна сумме затрат);
⏺️доказанный посреднический характер взаимоотношений сторон при наличии подтверждающих документов.
Формальный подход налоговых органов, игнорирующий экономическую суть транзитных платежей и приводящий к двойному налогообложению, судом признан неправомерным.
PS: Вывод суда по данному делу вызывает оптимистические ожидания, что наконец-то данный вопрос будет урегулирован "по-справедливости" и налоговые органы поменяют своё мнение в отношение подобных ситуаций.
☑️Подписывайтесь, чтоб получать больше актуальной информации.
Новый канал в МАХ
Нужна консультация - пишите в личку @alexx_filimonov
сайт: aktivpartner.ru
#налоги #ФНС #НДФЛ #недвижимость