С начала 2024 года налоговые органы усилили контроль за налоговыми агентами, выплачивающими доходы иностранным компаниям. Особое внимание уделяется правильности отражения таких выплат в Налоговом расчете (КНД 1151056) и удержанию налога на прибыль. Разберёмся, в каких случаях возникает обязанность сдавать Расчёт, какие доходы включать и какие риски существуют.
❕ Когда возникает обязанность сдавать Расчёт?
С 1 января 2024 года вступили в силу изменения, внесённые Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Теперь налоговые агенты обязаны представлять Расчёт, если выплачивают доходы иностранным организациям.
🔹 Срок сдачи – не позднее 20 дней после окончания отчётного периода (квартала).
🔹 Последствия нарушения:
⚫️Приостановление операций по счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
⚫️Штраф по ст. 119 НК РФ (как за непредставление декларации).
❕ Какие доходы включать в Расчёт?
Критерии определены Приказом ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675 и разъяснениями Минфина и ФНС.
1. Доходы от источников в РФ (ст. 309 НК РФ)
В Расчёт включаются все выплаты, которые считаются доходами от источников в России, даже если они не облагаются налогом.
Сюда относятся:
⚫️Дивиденды, проценты, роялти;
⚫️Доходы от аренды имущества в РФ;
⚫️Выручка от реализации товаров, работ, услуг на территории России;
⚫️Доходы от работ (услуг), выполненных в РФ для взаимозависимых лиц (с 01.01.2024, Письмо ФНС от 03.05.2024 № ШЮ-4-13/5215).
2. Что не включается?
⚫️Доходы от работ (услуг), оказанных за пределами РФ (если исполнение контракта не связано с территорией России).
❕ Ключевые разъяснения налоговых органов
⚫️Даже если налог не удержан, Расчёт всё равно нужно сдавать (Письма Минфина № 03-08-05/59549, ФНС № СД-4-3/11937).
⚫️Верховный Суд подтвердил (Решение от 30.03.2023 № АКПИ 23-19), что все выплаты иностранным компаниям (включая необлагаемые) должны отражаться в Расчёте.
⚫️Взаимозависимость имеет значение – если услуги оказываются в РФ связанным лицам, доход подлежит отражению в Расчёте.
Практические рекомендации нашего эксперта Дмитрия Алексеева, Руководителя комитета по налогам и финансам Ассоциации ГПУ ВЭД ГЕРМЕС
✅ Проверяйте контракты – важно чётко определять, где оказываются услуги (в РФ или за рубежом).
✅ Документируйте основания выплат – налоговики запрашивают пояснения по каждой операции.
✅ Консультируйтесь со специалистами – ошибки в квалификации доходов могут привести к блокировке счетов.
Контроль за выплатами иностранным компаниям ужесточен. Теперь все платежи (даже необлагаемые) нужно отражать в Расчёте.
Компаниям, работающим с нерезидентами, нужно:
⚫️Анализировать договоры на соответствие налоговому законодательству;
⚫️Своевременно сдавать Расчёт, чтобы избежать блокировки счетов;
⚫️Использовать актуальные разъяснения ФНС и Минфина для минимизации рисков.
Если у вас есть сомнения – лучше заранее проконсультироваться с налоговыми экспертами. Ошибки в этой сфере слишком дорого обходятся.
#вэд
#экспертвэд
#налоговыйконтроль