Тренд 2024 года, который только усилится в наступившем 2025 году, - налоговый контроль инфраструктуры трансграничных платежей и переводов с использованием криптовалют и технологии блокчейн, а также агентских договоров с нерезидентами. К последнему пункту относятся посредники - платёжные агенты (торговые дома).
Фискальные ведомства не ослабляют административную хватку - ФТC, например, сформировала свои подходы относительно юридической конструкции внешнеторгового контракта и агентского соглашения, готовности предоставить необходимые документы, в т.ч. подтверждающие в интересах продавца или покупателя действует агент, а также пояснения о факторах, влияющих на формирование цены ввозимых товаров, взаимозависимости сторон (как и при налоговых ТЦО проверках).
Трансфертное ценообразование (ТЦО), как известно, - это предмет таможенного спора в части подтверждения таможенной стоимости ввезённых товаров, когда продавцом выступило взаимозависимое лицо. Чтобы доказать, что взаимосвязь не повлияла на условия договора и цену сделки, следует применять Правила ТЦО и подходы, используемые в налоговом законодательстве. Но проблема в том, что участники ВЭД пока не могут в качестве доказательств применять отчёты по ТЦО, применяемые для налоговых целей, так как у таможенного органа нет правовых оснований их принимать (так заявляют представители ФТС) и есть различия в налоговом и таможенном регулировании.
Приходится признать, что действия одного контролирующего органа в рамках его компетенции может привести (и приводит!) к изменению правовых последствий в сопредельной отрасли.
По сути, имеет место таможенная переквалификация сделок, которое должно приводить к переоценке налоговых последствий.
Экспертному сообществу и участникам ВЭД следует обратить особое внимание на подходы ФНС, используемые в налоговом законодательстве к проверкам ТЦО, а также банковского контроля платежей в пользу агента – нерезидента.
В этой связи практическим решением могла бы стать гармонизация таможенного и налогового законодательства, в т.ч. методологий контрольных (проверочных) мероприятий.
Однако уже сейчас участники ВЭД недооценивают («налоговая нас не видит и проверять не будет») крайне негативные регуляторные последствия открытия (фактического контроля) резидентами РФ ПА (ТД) без намерения:
➡️подавать Уведомление о КИК и Уведомление о контролируемых сделках;
➡️ формировать соответствующую документацию ввиду ложного представления о том, что российский бенефициар скрыт в «надёжной» схеме владения на фоне ограничения информационного обмена между странами.
Смею заверить, что ФНС России мониторит ситуацию, в курсе этих нарушений и собирает фактический материал для административного регулирования. Для минимизации рисков следует сверить договорные конструкции с профильными специалистами.
- рекомендует наш эксперт Дмитрий Алексеев, налоговый советник Адвокатского бюро ТЕЗА, руководитель Комитета по налогам и финансам Ассоциации «ГПУ ВЭД ГЕРМЕС».
#экспертвэд
#налоговыйконтроль
#трансграничныеплатежи