Новость комментирует наш эксперт, Кузнецов Андрей, директор Новороссийского филиала компании "Арнейс".
По сути законодатель жестко разграничил линию, по которой нужно применить 0% НДС и при которой будет взиматься 20% ставка. Главное условие применения нулевой ставки - осуществление или организация международной перевозки. Если же экспедиторская компания начинает оказывать услуги в порту и продолжает эту деятельность по территории России (то есть не организовывала международную перевозку, а выполняет её часть по российской территории), то счета она должны выставлять с учётом 20% НДС!
Есть исключение: когда в товаросопроводительных, транспортных и других международных документах эта экспедиторская компания указана как перевозчик или один из перевозчиков.
Несколько примеров:
😀 Логистическая компания "Альфа" фрахтует контейнер из Шанхая, экспедирует его в порту Новороссийска и вывозит его в Пятигорск. В счетах/актах получателю груза прописывается весь маршрут Шанхай - Пятигорск. Выставляется сумма с НДС 0%. Документы подтверждающие данную ставку:
😀поручение экспедитору от клиента с маршрутом,
😀фрахтовый договор с контейнерной линией,
😀заявка в контейнерную линию, коносамент,
😀фрахтовый счет от контейнерной линии.
😀Российский получатель везёт груз на условиях CFR (в стоимость товара по контракту включена морская доставка до порта назначения). Груз выгрузили в Новороссийске, далее "Альфа" экспедирует его и вывозит в Пятигорск. Здесь необходимо применить ставку 20% в выставленных счетах за услуги.
😀 Груз едет на условиях CFR в Новороссийск, но по просьбе получателя отправитель согласовал в коносаменте пометку, что основной перевозчик - контейнерная линия, а дополнительный перевозчик - российская "Альфа". Линия доставила груз до порта Новороссийск, "Альфа" делает экспедирование и перевозку до Пятигорска. "Альфа" выставляет счета со ставкой 0%, подтверждая тот факт, что она выполняет часть международной перевозки и является перевозчиком, заявленным в коносаменте.
Таким образом, законодатель словно отрезает по границе вопрос по применению 0% НДС и получает дополнительную налоговую массу в доходную часть бюджета. До 1 июля многие экспедиторские компании применяли 0% НДС, выполняя остаточную часть международной перевозки в виде экспедирования на границе и доставки по территории России. Теперь эта остаточная часть вся будет обложена 20% НДС.
Тут стоит добавить интересное звено этой же налоговой цепочки: с 1 января 2025 года на упрощёнке останется тот бизнес, который генерирует не больше ₽60 млн выручки в год. То есть совсем малый бизнес и многие компании должны будут войти в общую систему налогообложения и стать плательщиками НДС. Но это тема для отдельного разговора.