Новые риски: осторожнее с самозанятыми!

На днях ФНС выпустила письмо, где обобщила признаки, по которым проверяющие могут выявить, использует ли компания самозанятых для незаконной экономии на налогах. 

Если ваша компания соответствует каким-либо из этих признаков – рекомендуется устранить их как можно скорее, ведь это потенциальные штрафы или риски на Due Diligence.

Чем опасно неграмотное и некорректное оформление самозанятых?

Самозанятые привлекаются к работе с компанией по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). 

Это сильно снижает налоговую нагрузку: в отличие от работников по трудовому договору, за самозанятых не нужно платить НДФЛ (13%) и страховые взносы (30%). От полученного дохода самозанятый уплачивает отдельный налог (6%). 

Серьезная экономия, не правда ли? 

Но не все так просто: если между работодателем и работником фактически установились трудовые отношения, подменять их фиктивным договором ГПХ в целях налоговой экономии нельзя. Если налоговая это обнаружит, компании-работодателю доначислят НДФЛ и взносы, а также придётся заплатить штраф.

Как понять, что у вас установились трудовые отношения с самозанятым?

В новом письме ФНС перечислены возможные доказательства неправомерной схемы:

• в предмете договора закреплена трудовая функция (то есть выполнение лицом работ определенного рода, а не разового задания заказчика) и нет указаний на конкретный объем работ (это говорит о том, что значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
• договор носит не разовый, а систематический характер и заключается на год или до окончания календарного года;
• в договоре установлена ежемесячная оплата труда, отсутствуют изменения в ее размере на протяжении года;
• работник включен в производственную деятельность компании и несет материальную ответственность;
• договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, и его составным элементом является выполнение распоряжений работодателя, за отступление от которых сотрудник может нести дисциплинарную ответственность.

Некоторые признаки и ранее использовались судами при рассмотрении дел о незаконных схемах уклонения от налогообложения, например:

• оформленный пропуск на территорию работодателя и журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу;
• документы кадровой деятельности работодателя (графики работы, отпусков, документы о направлении сотрудника в командировку и т.д.);
• расчетные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника;
• документы хозяйственной деятельности (товарные накладные, счета-фактуры, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте);
• документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверение о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медосмотра);
• свидетельские показания, аудио- и видеозаписи.

В письме есть дополнение: по таким признакам можно выявить не только неправомерные отношения с самозанятыми, но и с индивидуальными предпринимателями (ИП). Особенно опасной будет ситуация, когда в договор включается условие о регистрации физлица в качестве ИП, но при прекращении поступлений средств от заказчика ИП останавливает деятельность и снимается с учета.

Будьте осторожны при оформлении отношений с командой!

Продолжаем следить за новостями,
Ваш o2startup