Налоговое резидентство в популярных странах 🌏

Теме налогового резидентства в России была посвящена целая серия постов, частично мы также касались вопроса резидентства и в США. Если вкратце, то цель этого статуса — определить, в какой стране человек будет нести свои основные налоговые обязанности.

Для этих целей используют различные критерии: длительность пребывания на территории страны, сосредоточение семейных и экономических интересов человека (центр жизненных интересов, ЦЖИ), домициль и так далее.

Домициль — это страна, которую человек считает своим постоянным домом, или живет в ней и имеет с ней существенную связь.

Перед релокацией стоит сразу узнать о правилах налогового резидентства на новом месте: сами того не подозревая, вы можете приобрести все обязанности налогоплательщика. Это критически важно для личного налогового планирования, не повторяйте ошибок Шакиры 🎤

Поэтому давайте кратко проанализируем положения налоговых кодексов стран, ставших популярными у релокантов.

Казахстан 🇰🇿

В ст. 217 Налогового кодекса Республики содержатся два критерия: лицо может быть признано налоговым резидентом в случае (а) пребывания на территории Республики не менее 183 дней в течение 12-и месячного периода, оканчивающегося в текущем налоговом периоде (ч. 2 Статьи), либо (б) если его ЦЖИ расположен в Казахстане.

Ч. 3 Статьи содержит три условия, выполнение которых будет свидетельствовать о наличии ЦЖИ: (1) у человека есть гражданство или разрешение на проживание в Казахстане, (2) в Республике живет его супруг(а) или близкие родственники и (3) у них есть недвижимость, доступная в любое время для проживания 🏡

Что это значит на практике? Если релокант соответствует всем трем условиям, то он может быть признан налоговым резидентом Казахстана и без постоянного пребывания на территории страны. В итоге он будет обязан уплачивать налоги в Казахстане со своих мировых доходов.

Грузия 🇬🇪

Используется то же стандартное правило, что и в Казахстане: лицо должно находиться на территории страны в течение 183 дней.

Из особенностей стоит отметить, что дни, в соответствии с которыми лицо считалось резидентом в течение предыдущего налогового периода, не учитываются при установлении резидентства на следующий год.

Также его может получить лицо со значительным имуществом. Это человек, стоимость имущества которого превышает 3 млн лари или годовой доход которого в течение последних 3 лет составил более 200 тыс. лари 💰

Особенности исчисления времени фактического пребывания указаны в ст. 34 Налогового кодекса Грузии. По своему смыслу они схожи с российскими правилами, но несколько отличаются в деталях.

Узбекистан 🇺🇿

Налоговый кодекс придерживается стандартного подхода и использует критерий 183 дней, однако в ст. 30 НК РУз содержится любопытное правило: “лицо также признается налоговым резидентом, если находилось в Республике в совокупности менее 183 дней, но более, чем оно находилось в каком-либо другом государстве”.

Армения 🇦🇲

Также применяется правило 183 дней, это следует из п. 1 ст. 25 Налогового кодекса Республики. В дополнение резидентом будет считаться лицо с ЦЖИ в Армении. Закон называет это “местом, где сосредоточены семейные и экономические интересы лица. <...>, если в Республике Армения находится его дом или другая квартира, семья, основное место профессиональной или иной деятельности” (пп. 1 п. 3 ст. 25 НК РА).

На практике это может повлечь те же последствия, что и в случае с Казахстаном.

Турция 🇹🇷

Для признания налоговым резидентом лицо должно соответствовать хотя бы одному из условий: (a) его домициль расположен в Турции, (б) оно пребывало в Турции более 6 месяцев в календарном году.

Даже если человек провел в стране больше полугода, то по ряду причин его могут и не признать резидентом: например, если он приехал на 200 дней в Турцию с целями туризма.

Это следует из ст. 4 и ст. 5 Закона о подоходном налоге Турции.

А разобраться в остальных тонкостях международного налогообложения вам поможет наш Налоговый путеводитель для цифровых кочевников.

@nomad_taxes