Ваш товар продали со скидкой. Ozon начислил за неё баллы, а затем уменьшил на эту сумму стоимость своих услуг.
Нужно ли включать эти баллы в доход? И начислять на них НДС, если вы уже платите этот налог?
Раньше налоговые инспекции требовали включать такие баллы в доход продавца. Один из споров дошёл до суда. В итоге ФНС отменила доначисления предпринимателю, и дело прекратили.
Теперь появилась чёткая позиция ФНС –Письмо от 02.09.26 № СД-35-3/11693@ О применении НДС, налога на прибыль организаций и налога в связи с применением УСН при предоставлении скидок и премий на маркетплейсах.
В нём рассмотрена схема, когда скидку покупателю предоставляют по поручению и за счёт продавца, а начисленные баллы дают скидку на услуги площадки.
Вывод ведомства: такие баллы не образуют дополнительный доход продавца. Они служат для расчёта стоимости услуг площадки. Полный текст письма.
Разберём на примере.
Допустим, вы работаете на упрощённой системе налогообложения – УСН «доходы» - и освобождены от НДС.
Товар стоил 1 000 рублей.
Покупатель приобрёл его со скидкой за 800 рублей.
Вам начислили 200 баллов, которые уменьшили стоимость услуг Ozon.
Ваш доход от продажи – 800 рублей. Прибавлять к нему ещё 200 рублей за баллы не нужно.
При этом комиссия площадки учитывается по прежним правилам. Если после скидки Ozon удержал за услуги 100 рублей и перечислил вам 700 рублей, доход для расчёта УСН всё равно составляет 800 рублей. На УСН «доходы» удержанная комиссия его не уменьшает.
А если вы уже платите НДС?
На баллы, которые уменьшают стоимость услуг площадки, отдельно начислять НДС тоже не нужно.
НДС с продажи товара рассчитывают по цене после скидки покупателю.
Например, если товар продан за 800 рублей, включая НДС, налог выделяют из этих 800 рублей по применяемой ставке. Начисленные 200 баллов стоимость продажи для расчёта НДС не увеличивают.
Не перепутайте баллы с денежной премией.
Если остались неиспользованные баллы и площадка выплатила за них деньги, это уже отдельная выплата. При УСН такую премию включают в доходы. Вопрос с НДС по денежной премии рассматривают отдельно — вывод о баллах автоматически на неё не переносится.
Для продавцов это хорошая новость: по баллам, которые дают скидку на услуги площадки, теперь есть прямое разъяснение налоговой службы.
Если раньше вы включали все такие баллы в доход, стоит сверить условия договора и отчёты Ozon – возможно, налог был рассчитан с лишней суммы.