Система МАРМ: как ФНС усиливает контроль за самозанятыми и заказчиками


В последние годы Федеральная налоговая служба России активно развивает цифровые инструменты для мониторинга соблюдения налогового законодательства. Одним из таких инструментов стала система МАРМ (Мобильное автоматизированное рабочее место инспектора), интегрированная в рамках АИС «Налог-3». Она предназначена для автоматического выявления случаев подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми плательщиками налога на профессиональный доход (НПД).
Система анализирует данные из чеков, формируемых в приложении «Мой налог», банковские переводы, отчетность и другие источники информации. При обнаружении определенных признаков, указывающих на фактическое выполнение трудовой функции, МАРМ присваивает организациям и индивидуальным предпринимателям риск-баллы. Чем выше балл, тем выше вероятность проведения камеральной или выездной налоговой проверки.

Основные критерии анализа

Система оценивает комплекс параметров, среди которых ключевыми являются:

- Частота и регулярность выплат — ежемесячные переводы в одни и те же даты (например, 10-го или 25-го числа).

- Суммы платежей — стабильный размер вознаграждения, характерный для заработной платы.

- Повторяемость и продолжительность сотрудничества — длительная работа с одним заказчиком.

- Доля дохода от одного источника — когда самозанятый получает значительную часть (часто более 75–90 %) или весь доход от одной компании.

По информации из различных источников, для формирования сигнала о повышенном риске достаточно совпадения трех и более цифровых признаков. В таких случаях ФНС может инициировать процедуру переквалификации отношений из гражданско-правовых в трудовые.

Последствия для бизнеса и самозанятых

В случае переквалификации компания-заказчик признается налоговым агентом. Это влечет доначисление:
- НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при превышении порогов);

- Страховых взносов (около 30,2 %);

- Пени и штрафов.

Уплаченный самозанятым налог на профессиональный доход (4 % или 6 %) при этом в зачет не принимается. Таким образом, общая налоговая нагрузка может существенно возрасти, а в отдельных случаях привести к серьезным финансовым последствиям для организации.

Для самозанятых такая переквалификация означает утрату специального налогового режима и переход на общую систему налогообложения с соответствующими обязанностями.

Цели и правовая основа

МАРМ реализует риск-ориентированный подход к налоговому контролю, предусмотренный законодательством. Система позволяет фокусировать внимание инспекторов на потенциально недобросовестных схемах, одновременно снижая давление на законопослушных налогоплательщиков. ФНС неоднократно подчеркивала, что цель — не тотальный контроль, а предотвращение злоупотреблений, когда компании экономят на взносах, оформляя штатных сотрудников как самозанятых.


Рекомендации для минимизации рисков

Чтобы избежать повышенного внимания со стороны налоговых органов, компаниям я рекомендую:

Заключать с самозанятыми договоры гражданско-правового характера, четко прописывая предмет (конкретный результат работ или услуг). При этом делать это под разный объем услуг и с выплатой не одинаковыми или близкими по значению суммами.

Обеспечивать реальную самостоятельность исполнителя (наличие нескольких заказчиков, использование собственных материалов и инструментов, свобода графика). Не работать с одним единственным заказчиком!!!

Избегать формулировок, в заключаемых договорах, характерных для трудового договора (должность, подчинение, режим работы).

Регулярно проводить внутренний аудит договоров с самозанятыми.

Система МАРМ отражает общую тенденцию цифровизации налогового администрирования в России. В условиях, когда данные из разных источников интегрируются в единую аналитическую платформу, прозрачность и соответствие законодательству становятся ключевыми факторами успешной деятельности по взиманию и до начислению налогов!