🤔Можно ли потратить полученное специализированным фондом денежное пожертвование на оплату труда персонала и иные административно-управленческие расходы?
🔵Отвечаем:
✔️Можно, если в договоре пожертвования с благотворителем:
•определено целевое назначение пожертвования «на административно-управленческие расходы»
или
•предусмотрено, что фонд вправе использовать на административно-управленческие расходы не более 5% суммы пожертвования (по общему правилу*), поступившего на формирование и (или) пополнение целевого капитала (ч. 8.1 ст. 6 Закона N 275-ФЗ)
а также
•административно-управленческие расходы соответствуют требованиям Закона N 275-ФЗ и уставным целям деятельности фонда
❌Нельзя, если:
•в договоре пожертвования отсутствуют указанные выше разрешительные условия
•административно-управленческие расходы специализированного фонда не связаны с формированием и пополнением целевого капитала, с осуществлением деятельности, финансируемой за счет дохода от целевого капитала (ч. 3 ст. 3 Закона N 275-ФЗ)
*Примечание: До 01.01.2027 действует временное правило, по которому специализированный фонд вправе использовать не более 10% суммы пожертвований, поступивших на формирование и (или) пополнение целевого капитала, если это предусмотрено договором пожертвования (ч. 8.1-1 ст. 6 Закона N 275-ФЗ)
🔵Объясняем:
Действующее законодательство определяет, что к административно-управленческим расходам, связанным с формированием и пополнением целевого капитала и с осуществлением деятельности, финансируемой за счет дохода от целевого капитала, относятся, в частности:
•оплата аренды помещений, зданий и сооружений;
•расходы на приобретение основных средств и расходных материалов;
•расходы на проведение аудита;
•выплата заработной платы работникам фонда;
•расходы на управление некоммерческой организацией.
📍Правовой риск и риск потери деловой репутации
Использование пожертвования не по целевому назначению может повлечь отмену пожертвования по требованию благотворителя (п. 5 ст. 582 Гражданского кодекса РФ). В этом случае фонд обязан вернуть благотворителю ранее полученное пожертвование.
📍Налоговые риски
В соответствии с п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ, при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставных целей деятельности, поступившие безвозмездно.
Уставные цели деятельности специализированного фонда целевого капитала – это исключительно формирование целевого капитала, использование, распределение дохода от целевого капитала в пользу иных получателей дохода от целевого капитала (в нашем случае – в пользу РУДН) в порядке, предусмотренном Законом N 275-ФЗ.
Поэтому использование фондом на административно-управленческие расходы, не поименованные в Законе N 275-ФЗ и не связанные с уставными целями деятельности, пожертвования (или его части) влечет доначисление налога на прибыль организаций на соответствующую сумму такого пожертвования (или его части), который фонд обязан уплатить в бюджет.
Выводы:
Целевое использование пожертвований эндаумент-фондом строго регламентируется законодательством и условиями договоров пожертвования.
Нарушение установленных законодательством правил и (или) условий договора пожертвования о целевом использовании денежных средств влечет для фонда правовой риск, риск потери деловой репутации и налоговые риски.
❗️Нарушать невыгодно!
Эндаумент-фонду выгодно работать в соответствии с требованиями законодательства и условиями договоров пожертвования.