Нужно ли ИП платить НДФЛ и сдавать отчетность при аренде помещения у физлица?


Доход от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ, относится к облагаемым НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Индивидуальный предприниматель, выплачивающий доход физическому лицу (не предпринимателю и не самозанятому), является налоговым агентом по НДФЛ, то есть он обязан исчислить, удержать НДФЛ из арендных доходов физлица-арендодателя (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). К такому же выводу приходят контролирующие органы (см. письма Минфина России от 21.08.2025 № 03-04-05/81500, от 06.10.2022 № 03-04-05/96410) и суды (см. постановление АС Северо-Западного округа от 21.06.2023 № Ф07-4352/2023, постановление АС Восточно-Сибирского округа от 29.12.2021 № Ф02-6534/2021).

Представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган обязаны все налоговые агенты по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). К ним относятся российские организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие физлицам доходы, перечисленные в п. 2 ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Следовательно, предприниматель должен подавать расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган, если он является налоговым агентом.

Положения пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ о самостоятельной уплате налога физическим лицом применяются в том случае, когда арендатором выступает иностранная организация, не имеющая обособленного подразделения в России, так как она не является налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 20.07.2009 № 03-04-06-01/178).

Ранее в судебной практике встречалась противоположная позиция, основанная на том, что физическое лицо, руководствуясь пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно платит налог с вознаграждений по договорам аренды от компаний, не являющихся налоговыми агентами (постановления ФАС Поволжского округа от 17.11.2011 № А57-12030/2010, от 09.11.2011 № А12-15768/2010).