Отмена обязанности по восстановлению НДС налогоплательщиками, начинающими с 1 января 2025 года применять УСН, не соответствовала бы принципам налогообложения

В Минфин поступило предложение отменить обязанность по восстановлению НДС организациями и ИП, начинающими с 1 января 2025 г. применять УСН.

12 июля 2024 года принят закон № 176-ФЗ, в соответствии с которым с 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае, если за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или ИП переходит на УСН, у указанных организации или ИП сумма доходов не превысила в совокупности 60 000 000 рублей.

Организации и ИП, применяющие УСН, вправе производить налогообложение НДС соответствующих операций по одной из следующих ставок:
- 5% при лимите выручки 250 миллионов рублей;
- 7% при выручке до 450 млн.руб.

Если налогоплательщик переходит с ОСН на УСН с одновременным освобождением от НДС или применяет ставку НДС 5(7)%, суммы НДС, принятые к вычету до их перехода на УСН, он должен восстановить.

Упрощенец с выручкой больше 60 млн. руб. может применять ставку либо 20(10)% с вычетами, либо 5(7)% без них. При выборе ставки 20(10)% обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету до перехода налогоплательщика на УСН, не возникает.

Положения 176-ФЗ:
А) направлены на создание условий для плавного и поэтапного перехода на ОСН,
Б) направлены на борьбу со схемами дробления бизнеса,
В) не коснутся большей части налогоплательщиков, применяющих УСН.

В связи с этим организации и ИП, начинающие с 1 января 2025 г. применять УСН, имеющие сумму годового дохода от предпринимательской деятельности, превышающую 60 млн рублей, не восстанавливают суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в случае применения налоговой ставки 20 (10) % вместо указанных выше 5 (7)%.

Итог: отмена обязанности по восстановлению НДС организациями и ИП, начинающими с 1 января 2025 г. применять УСН с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, или с применением налоговой ставки по НДС в размере 5 или 7 %, не соответствует указанным принципам налогообложения.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина № 03-07-11/69416 от 24.07.2024

#мспживи