Резиновая 93.1

Как должно быть сформулировано требование о представлении документов?

Исходя из ст. 93.1 НК РФ при истребовании документов в требовании должны содержаться сведения, позволяющие идентифицировать истребуемые документы - наименование, реквизиты, период, иные идентифицирующие признаки документа или признаки, позволяющие идентифицировать сделку.

Инспекция, сославшись на п. 2 ст. 93.1 НК РФ, выставила требование о предоставлении документов и сведений, в соответствии с которым заявителю предложено представить в течение 10 рабочих дней договор с учетом изменений и дополнений и спецификациями за соответствующий период. Конкретная сделка: перечисление денежных средств по договору по платежным поручениям.
В требовании указано на необходимость представления документов и информации по конкретной сделке, а именно - перечисление денежных средств по договору по платежным поручениям, с приложением первичных и сопроводительных документов, касающиеся деятельности организации.

И как это понимать?
Суд говорит: наличие в требовании о представлении документов (информации) указания на виды документов, периоды и контрагентов, к которым они относятся, дает возможность налогоплательщику определить запрашиваемые документы (информацию), то есть требование содержит достаточные индивидуализирующие признаки документов (информации), позволяющие исполнить такое требование.
ИП, которому пришло такое требование, настаивал на том, что запрашиваемая информация не соответствует понятию конкретной сделки.

Мы ведь под сделкой понимаем № и дату заключенного между контрагентами А и Б договора. Верно?
Но НК РФ трактует конкретность сделки иначе. Точнее, он так трактует, что предприниматели оказываются в суде.
Суд продолжает: налоговый орган вправе при истребовании документов не указывать точные реквизиты, если они неизвестны, но обязан сформулировать требование так, чтобы из него было ясно, какие документы, за какой период и в отношении кого им истребуются.

У налогоплательщика есть право отказать в представлении документов, поскольку предъявленное требование представляется ему необоснованным. Но у налогоплательщика нет полномочий для проверки оснований направления налоговым органом требования об истребовании документов.
В оспариваемом требовании имеется указание на то, что необходимость в представлении информации возникла вне рамок проведения мероприятий налогового контроля.
Этого достаточно.
Учитывая, что налоговые проверки относятся к мероприятиям налогового контроля, то указание в требовании словосочетания «вне рамок проведения мероприятий налогового контроля» однозначно свидетельствует о запросе информации вне рамок проведения налоговых проверок. Поэтому данный факт не может служить основанием для признания такого требования недействительным.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А06-3269/2020

#мспживи
#мспсудится