Если дивиденды выплачены до составления промежуточной или годовой финансовой отчетности, то это не дивиденды, а зарплата

Разберем Дело, в котором выплаченные участникам ООО дивиденды были переквалифицированы в зарплату и с нее начислены 2.5 млн.руб. страховых взносов.

Сначала теория: статья 28 закона № 14-ФЗ об ООО устанавливает, что общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Такое решение принимается общим собранием участников общества. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать 60 дней со дня принятия решения, если иное не указано в документе. Решение о выплате дивидендов не может быть принято ранее формирования финансового результата того налогового (отчетного) периода, по итогам которого выплачиваются дивиденды.

А что в реальности произошло?
Из материалов Дела следует, что согласно пунктам 12.1, 12.2 устава общества решение о распределении чистой прибыли между участниками принимается ежеквартально, и дата выплаты дивидендов устанавливаются решением общего собрания участников.

Позиция компании: руководитель организации, являющийся ее учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать зарплату, в связи с чем гражданин, выполняющий некоторые трудовые функции директора не имел права сам с собой пописывать трудовой договор и выплачивать себе заработную плату, производить отчисления страховых взносов. Поэтому компания выплачивала дивиденды своим участникам. Компания исходила из того, что ИФНС в ходе проверки не оценила объем денег, который перечислялся в качестве вознаграждения за выполнение трудовых функций, а какой в качестве дивидендов.

А что суд?
Из представленных протоколов внеочередных общих собраний участников общества за 1-4 квартал 2018-2020 годов следует, что срок выплаты дивидендов не определен, а следовательно, в силу пункта 3 статьи 28 закона №14-ФЗ, он не может превышать 60 дней. Однако выплаты участникам ООО производились один раз в месяц в одинаковой сумме на протяжении всех отчетных периодов: до окончания отчетного периода (квартала), ранее формирования финансового результата по итогам отчетного периода (квартала) на основании данных бухгалтерского учета, ранее составления протоколов внеочередных общих собраний участников. Денежные средства выплачивались участникам общества в течение того налогового (отчетного)периода, на конец которого определялась сумма нераспределенной прибыли, то есть ранее принятия решения об их выплате и ранее формирования финансового результата, что противоречит статье 28 закона № 14-ФЗ и статье 43 НК РФ. Общество при определении размера дивидендов учитывало доходы за минусом расходов, полученных в текущем квартале соответствующего года, и производило выплаты ежемесячно, до принятия решений (выплаты 16.01.2018, 16.02.2018, 30.03.2018, решение о выплате от 01.04.2018).
Не налоговый орган должен был определить, какой объем денежных средств перечислялся в качестве вознаграждения за выполнение трудовых функций, а какой - в качестве дивидендов, а общество должно было в установленном порядке отражать выплаченную заработную плату (с перечислением соответствующих страховых взносов), а не учитывать все выплаты как дивиденды.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А05-3395/2022

А вы как ответили на опрос 👆?

#мспживи
#мспсудится