Замена дивидендов заемным обязательством не спасла от налогов

Компания попыталась оспорить доначисления налогов, возникшие из-за выплаты доходов в адрес кипрской компании. Налоговая инспекция сочла действия группы лиц искусственной схемой, направленной на вывод капитала по льготным ставкам (5% вместо 15%).

А что случилось?

В течение 2014–2019 годах российская компания накопила более 224 млн. руб. чистой прибыли, не выплачивая дивиденды российскому владельцу. В марте 2020 года (на фоне новостей об ужесточении налогового соглашения с Кипром) доверенное лицо владельца регистрирует компанию на Кипре. Российский акционер продает акции проверяемой организации этой кипрской компании всего за 10 000 рублей, при том что активы компании и нераспределенная прибыль превышали 250 млн. руб. Через полгода (за 2 месяца до отмены налоговых льгот) кипрская компания принимает решение о выплате дивидендов на 278 млн. руб. Но у компании не было живых денег для выплаты. Стороны подписали договор новации, превратив долг по дивидендам в процентный заем под 3% годовых.

А что суд?

Суд применил статью 54.1 НК РФ (о злоупотреблении правами) и указал на следующие признаки фиктивности:

1)     главным мотивом сделок признана экономия на налогах перед изменением законодательства с 01.01.2021,
2)     кипрская компания не вела реальной деятельности и была лишь техническим звеном для вывода средств бенефициарам в РФ,
3)     все участники схемы (директора, юристы, акционеры) использовали одни и те же IP-адреса и были тесно связаны между собой,
4)     продажа прибыльного бизнеса за 10 тысяч рублей и выдача займа под ставку ниже рыночной (3% при ключевой 4,25%) не соответствуют нормальному поведению предпринимателя.

Суд признал выплаты дивидендами (ставка 15%) и отказал в признании процентов по займу в качестве расходов. Общая сумма доначислений и штрафов составила более 31 млн. руб.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А56-72073/2025 (июль 2026, Санкт-Петербург)
 
#мспживи
#мспсудится