Когда обычный офис признают филиалом, а налоги пересчитают по полной

Кредитный кооператив работал на УСН, однако налоговая инспекция провела проверку и лишила компанию этого права задним числом.

А что случилось?

1.      У компании был офис в Челябинске. Официально его не регистрировали как филиал, чтобы не терять право на УСН. Но по факту именно там работало 70% сотрудников, арендовались большие площади и подписывались договоры. Суд решил: если офис выглядит и работает как филиал - это точно филиал, хоть и зарегистрирован как обособленное подразделение.

2.      Клиенты-заемщики иногда переплачивали проценты. Кооператив не возвращал их, а оставлял себе. Налоговая служба посчитала это бесплатным доходом, с которого нужно было заплатить налог на прибыль.

3.      Когда члены кооператива выходили из него и забирали свои деньги (паи), компания не удерживала с этих сумм подоходный налог (НДФЛ), хотя была обязана это делать как налоговый агент.

Итого к уплате: 337 444 865 рублей.

Арбитражный суд в данном случае применил принцип приоритета сущности над формой. Вот ключевые аргументы:

1. Суд установил, что подразделение в Челябинске находилось вне Москвы (места регистрации), имело стационарные рабочие места, а главное - выполняло функции головного офиса (там сидели почти все сотрудники и велось обслуживание клиентов). То, что компания забыла внести филиал в учредительные документы, значения не имеет.
2. Протоколы допросов сотрудников подтвердили, что вся реальная работа кипела в челябинском офисе.
Кооператив пытался снизить штрафы, ссылаясь на то, что они относятся к малому и среднему бизнесу. Суд этот довод отклонил, указав, что статус МСП - это не автоматическая льгота для прощения налоговых нарушений.
3. Суд подтвердил, что при любых выплатах доходов гражданам (в данном случае – паи), организация обязана сначала вычесть налог в пользу государства, а потом отдавать остаток человеку.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело  № А40-24563/2025 (Москва, апрель 2026 года)

Обозначу признаки филиала, которые были определены судом в данном Деле:

- подразделение располагалось вне места нахождения головной организации,
- осуществляло функции головной организации,
- имело стационарные рабочие места,
- более 70 % сотрудников осуществляли трудовую деятельность в обособленном подразделении кооператива в г. Челябинск,
- помещение для подразделения арендовалось с большей площадью, чем для головного офиса
организации,
-  клиенты взаимодействовали преимущественно с челябинским подразделением,
- фактическое обслуживание пайщиков, включая оформление сделок и выполнение иных юридически значимых действий, осуществлялось через подразделение в г. Челябинске.

В чем же разница между филиалом и обособленным подразделением?

Филиал - это один из видов обособленного подразделения организации, который наделён широкими полномочиями и выполняющий функционал головной компании. Под ОП на практике понимают простое локальное подразделение (например, офис или склад), которое не прописано в уставе и выполняет узкие рабочие задачи. У филиала есть директор, обособленная отчетность, ему открывается расчетный счет в банке.

Вы можете попасть в такую же ситуацию (я про уплату большой суммы налога в связи с утерей права на применение УСН) в случае, когда у вас юрлицо зарегистрировано в одном городе, а бизнес ведется в другом.

Проверьте ваши правоустанавливающие документы. А если вы хотите быть зарегистрированы, например, в столице, при этом вести реальный бизнес в Подмосковье или Иркутске, то регистрация обособленного подразделения в другом регионе может вылиться в доначисления по налогу, если вы применяете УСН. 

Упрощенец может иметь обособленные подразделения, но не имеет права иметь филиалы (подпункт 1 пункт 3 статьи 346.12 НК РФ).
 
#мспживи
#мспсудится