Скидка для своих ценой в 12 миллионов: как налоговая инспекция проверяет сделки между связанными лицами

Ситуация,  которая часто встречается в бизнесе: пивоварня продавала более 80% своей продукции (пиво и квас) индивидуальному предпринимателю, который одновременно являлся директором этой пивоварни.

В чем состояла схема?
- разница в ценах: для своего ИП цена составляла 42,5 руб./литр (почти по себестоимости). Другим покупателям пиво продавалось по 70,8 руб./литр,
- налоговая выгода: ООО находилось на общей системе налогообложения, а ИП применял ЕНВД. Перенося основную маржу на ИП, группа лиц, по мнению ИФНС, фактически выводила прибыль из-под налогообложения ОСН.

Итог налоговой проверки: действия по продаже пива и кваса взаимозависимому лицу определены как  умышленные, выручка ООО пересчитана по рыночным ценам и налогоплательщику доначислены:
- НДС — 4,4 млн руб.,
- налог на прибыль — 3 млн руб.,
- акцизы — 4,9 млн руб.,
- штрафы и пени — более 300 тыс. руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

Предприниматели пытались оправдаться объемами закупок и необходимостью конкуренции с сетями.

А что суд?
1) взаимозависимость: директор ООО и ИП — одно и то же лицо. Это позволило налоговой инспекции применить методы контроля рыночных цен,
2) отсутствие документов: у пивоварни не было четкого прайс-листа или политики скидок, объясняющей, почему ИП получает товар на 66% дешевле остальных,
3) формальность операций: суд установил, что выручка у ИП росла, а у завода — падала, при этом реальная экономическая цель такой низкой цены отсутствовала.

Выводы и рекомендации.
1. Контролируйте цены внутри своего круга. Если ваше ООО продает товар вашему же ИП, цена не должна отличаться от рыночной более чем на 10-15%. Разница в 66% — это красная тряпка для налоговой. Замечу при этом, что если разница в цене не будет отличаться от рыночной, то цепочка «ООО – ИП» перестанет быть интересной с точки зрения экономии на налогах.
2. Обосновывайте скидки документально. Если вы даете кому-то низкую цену, это должно быть зафиксировано в маркетинговой политике: за объем, за предоплату, за самовывоз. В данном деле отсутствие таких условий в договоре стало одним из признаков, указывающих на то, что сделки не должно было быть.
3. Взаимозависимость — это не приговор, но повод для контроля. Само по себе наличие родственников или одних и тех же лиц в цепочке продаж легально. Но ФНС пересчитает налоги так, как если бы вы торговали с чужими людьми по рыночным ценам.
4. Статья 54.1 НК РФ работает. Суды всё чаще смотрят на действительный экономический смысл сделки. Если единственная цель низкой цены — экономия на налогах, доначисления неизбежны. Поэтому цель должна быть. Но если вы хотите только сэкономить на налогах, то, скорее всего, цель вы не обнаружите.
 
💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А19-10250/2025
 
💬 канал в VK здесь
🌐 наш сайт здесь
🇷🇺 мы в Яндекс.Дзен тут
 
👣Вступайте в закрытый налоговый клуб предпринимателей - пишите мне
 
#мспживи
#мспсудится