По следам консультаций

Переход к прозрачности: возможности налоговой амнистии и новые правила структурирования бизнеса

В современной налоговой практике подходы к структурированию бизнеса претерпевают значительные изменения. То, что еще несколько лет назад рассматривалось как допустимая оптимизация, сегодня требует пересмотра в связи с развитием цифрового контроля и изменением законодательства.

Что такое «дробление бизнеса» в текущих реалиях?
Подробное изучение судебной практики позволяет выделить ключевые признаки, по которым налоговые органы определяют искусственное разделение компании на несколько лиц для сохранения льготных режимов.

На что стоит обратить внимание при самостоятельном аудите:
1. Управленческое единство: общие учредители, руководители или ведение бухгалтерии одним специалистом для всех структур.
2. Ресурсная база: использование общего офиса, склада, сайта, контактных данных или банковских счетов.
3. Кадровая политика: переход сотрудников между компаниями (ИП) без фактического изменения их обязанностей.
4. Экономическая зависимость: наличие одних и тех же поставщиков, и покупателей у всех участников группы.

Если структура вашего бизнеса предполагает наличие нескольких юридических лиц или ИП, важно, чтобы каждое из них обладало реальной деловой самостоятельностью и преследовало понятные коммерческие цели, помимо налоговой экономии.

Почему правила игры меняются именно сейчас?
Налоговая система становится более прозрачной благодаря автоматизации. Внедрение Единого регистра населения и системы АСК ДФЛ позволяет государству видеть связи между контрагентами, родственные отношения и движение денежных средств в режиме реального времени.

Кроме того, поэтапное изменение лимитов выручки для работы без НДС (с 60 млн руб. в 2025 году до 10 млн руб. к 2028 году) делает вопрос корректного структурирования активов приоритетным для малого и среднего бизнеса, и особо остро он тебе встает перед микробизнесом.

Государство предусмотрело механизм мягкого перехода к новой модели работы. Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024 ввел понятие налоговой амнистии.

Суть предложения:
если организация добровольно откажется от практики дробления в 2025–2026 годах, за ней закрепляется право на списание налогов, пеней и штрафов, возникших в связи с разделением бизнеса за период 2022–2024 гг. Подробно об этом я писала здесь.

Ключевые моменты амнистии:
1. Добровольный порядок: для участия не требуется подавать специальные заявления. Достаточно фактически консолидировать доходы или изменить структуру владения.
2. Срок подтверждения: если в 2025–2026 годах по результатам проверок признаки дробления не будут обнаружены, обязательства за прошлые периоды аннулируются окончательно с 2030 года.
3. Важное условие: амнистия наиболее эффективна, если решение о реструктуризации принято до назначения выездной проверки.

Выводы и рекомендации
1. Проведите внутренний аудит того, что у вас есть. Оцените суммарную выручку всех связанных лиц. Если она приближается к лимитам спецрежимов, стоит рассмотреть варианты консолидации активов. Их много, поверьте.
2. Обоснование деловой цели. Убедитесь, что разделение направлений деятельности (например, производство и розница) имеет четкую коммерческую логику, подтвержденную документально.
3. Своевременность действий. Окно для применения амнистии открыто до конца 2026 года. Этого времени достаточно, чтобы планомерно перестроить бизнес-модель, не создавая излишней нагрузки на операционную деятельность. Но помните: отказаться от дробления и при этом не потратить ни рубля на организацию реального разделения у вас не получится.

Переход к прозрачной структуре сегодня - это не только исполнение требований закона, но и способ повышения инвестиционной привлекательности и безопасности вашего дела в будущем.

#мспживи