Имущество вместо денег: почему возврат займа через отступное облагается НДС

Участник общества выдал заём своей организации, а вернули ему не деньги, а здание и землю. И причем здесь НДС, спросите вы, если это заём?

Давайте разбираться.

Компания взяла у своего директора и учредителя несколько беспроцентных займов на общую сумму 48,1 млн рублей. Чтобы не возвращать деньги наличными или безналом, стороны заключили соглашение об отступном: в счет долга компания передала учредителю в собственность здание и земельный участок.

Компания посчитала, что раз возврат займа деньгами НДС не облагается, то и передача имущества в счет этого займа — процедура технического характера (дал – отдал) и налогов не требует. Однако ИФНС провела проверку и доначислила почти 8 млн. руб. НДС, а также предложила платить штраф.

А что суд?
1. Смена формы обязательства. Заем в денежной форме действительно не облагается НДС. Но как только вы решаете отдать долг не деньгами, а товаром или недвижимостью (отступное), это меняет суть сделки.
2. Передача права собственности = реализация. Согласно ст. 39 и 146 НК РФ передача права собственности на товары/имущество на возмездной основе признается реализацией. Погашение долга — это и есть возмездная основа.
3. Прямая норма закона. В подпункте 1 пункта 1 ст. 146 НК РФ прямо указано, что передача товаров по соглашению об отступном признается объектом налогообложения НДС.
4. Исключение для земли. НДС не был начислен только на стоимость земельного участка, так как операции с землей по закону не облагаются этим налогом. А вот за здание пришлось заплатить «по полной».

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А08-6391/2023 (Белгород, август 2024)

Выводы и рекомендации:

А) любое «движение» имущества — это налоги. Передача недвижимости, транспорта или оборудования кредитору (даже если это «свой» участник) для налогового кодекса является продажей,
Б) цена ошибки — 20(5,7,10,22) % от стоимости. При планировании выхода из долговых обязательств путем передачи активов необходимо заранее закладывать НДС в бюджет сделки,
В) взаимозависимость не спасает. То обстоятельство, что заимодавец является директором компании, только усиливает внимание к чистоте сделки.
Г) земля — исключение. Если в составе отступного есть земельные участки, их стоимость выделяется отдельно, так как НДС на них не начисляется.

#мспживи
#мспсудится