По следам консультаций

О выводе денег через капитал

В рамках налоговой реформы 2025 года доходы граждан разделили на две группы (две разные «корзины»):
группа А («Инвестиционная»): дивиденды, доходы от продажи акций и долей. Для них ставки остались льготными — 13% или 15% (если доход выше 2,4 млн руб. в год),
группа Б («Основная»): зарплата, премии и прочие доходы. Здесь шкала прогрессивная и крутая — от 13% до 22%.
Собственники надеялись, что деньги, полученные при уменьшении уставного капитала, попадут в «инвестиционную» корзину (Группа А). Ведь это, по сути, возврат вложенных в бизнес средств.

А что думает по этому Минфин и Налоговый кодекс?
Минфин в этом письме поставил точку: выплаты при уменьшении уставного капитала НЕ относятся к инвестиционным доходам.
Это значит, что такие выплаты приравниваются к обычной зарплате или премии. Если сумма выплаты крупная, к ней будет применяться максимальная ставка НДФЛ — 22%, а не 15%, как по дивидендам.

💡Для любителей почитать первоисточник: письмо Минфина от 06 июня 2025 г. № 03-04-06/56099

И что?
Если вы планируете распределить излишки денежных средств компании в пользу участников:
- через дивиденды - вы заплатите максимум 15% НДФЛ,
- через уменьшение уставного капитала - вы (как физлицо) заплатите до 22% НДФЛ.

Минфин также напомнил, что при уменьшении капитала нельзя просто так применить налоговый вычет (т.е. уменьшить налогооблагаемую базу на сумму ранее внесенных в капитал расходов), если это прямо не предусмотрено статьей 220 НК РФ для конкретного случая. Это делает процедуру еще менее выгодной.

Пример.
Допустим, собственник (резидент РФ) в 2025 году получает от своей компании 20 000 000 рублей.

Вариант 1: Через дивиденды
Первые 2,4 млн руб. — 13% (312 000 руб.)
Остальные 17,6 млн руб. — 15% (2 640 000 руб.)
Итого: 2 952 000 руб.

Вариант 2: Через уменьшение уставного капитала (согласно письму Минфина)
Здесь действует прогрессивная шкала 2025 года:
До 2,4 млн — 13% (312 000 руб.)
От 2,4 до 5 млн — 15% (390 000 руб.)
От 5 до 20 млн — 18% (2 700 000 руб.)
И это еще не предел (свыше 20 млн ставка 20%, свыше 50 млн — 22%).
Итого: 3 402 000 руб.

Разница (переплата): 450 000 рублей на ровном месте. Если бы сумма была 100 млн рублей, разница составила бы миллионы.

Выводы:
Уменьшение уставного капитала как способ получения денег от компании становится экономически нецелесообразным. Для распределения прибыли гораздо выгоднее использовать классические дивиденды, так как на них «прогрессия» НДФЛ останавливается на отметке 15%, в то время как возврат капитала облагается по полной ставке до 22%.

Вот такая математика…

#мспживи