Методология работы ФНС: как доначисляют НДФЛ в ЧОПах

За 2020 год общество представило сведения о доходах в отношении 48 сотрудников.

В ходе проведения проверки ИФНС истребовал у Росгвардии сведения о лицах, на которых проверяемая компания оформляла личные карточки охранника, а также о количестве объектов с постовой физической охраной и охраной с установкой тревожной сигнализации. В ответе фигурировали 52 сотрудника, 21 из которых были указаны в сведениях о доходах за год.

Далее ИФНС рассчитала потребность компании в охранниках и получилось, что ей нужно было 123 человека, то есть в 3 раза больше, чем заявила фирма. Вызванные на допрос сотрудники показали, что получали 1200-1400 руб. за смену, работали сутки через двое, кое-кто рассказал о том, что получал и «белую», и «серую» зарплату.

В ходе анализа банковских выписок было установлено, что 45% расходов общества составляются операции по снятию наличных. И эти операции осуществляются в одни и те же числа.

Также было установлено, что компания позиционируется в Интернете как группа компаний охраны и безопасности, в состав которой входят еще 5 юрлиц.

Всего за проверяемый год сняты наличными со счетов денежные средства в сумме 17.6 млн. руб., внесены на счета трех физлиц – 2.4 млн. руб., переводы на счета иных физлиц – 1.4 млн. руб. Проанализировав вышеуказанные обстоятельства, налоговый орган пришел к выводу о том, что вышеуказанные лица ("кураторы") осуществляли выдачу наличных денежных средств физическим лицам за услуги по охране, то есть, выдавали заработную плату сотрудникам.

В итоге ИФНС определила суммы подлежащего уплате в бюджет НДФЛ расчетным путем на основании показаний свидетелей (работников компании), тарифной ставки (6 100 руб.), количества смен в месяц (10 смен) с учетом графика и количества отработанных месяцев, которые были взяты из допросов работников и приказов о приеме на работу, представленных Росгвардией, с учетом стандартных налоговых вычетов при наличии заявления работника.

В отношении 10 человек, сведения о которых были представлены в Росгвардию, было начислено 815 тыс. руб., в отношении еще 28 человек в налоговой отчетности сумма выплат отражена не в полном объеме, поэтому база, с которой сделано доначисление НДФЛ, была рассчитана в размере 1.7 млн. руб.

А что суд?
Первая инстанция – отказать обществу.
Вторая инстанция – отказать обществу.
Третья инстанция – отказать обществу.

💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А49-3680/2023

#мспживи
#мспсудится