В контексте обсуждаемых после упоминания в послании президента Федеральному собранию перспектив расширения применения с 2025 года прогрессивной шкалы НДФЛ работа «Сценарная оценка макроэкономических эффектов прогрессивного налогообложения в России» (опубликована в рецензируемом «Финансовом журнале» НИФИ Минфина) интересна оценкой последствий таких изменений налоговой системы для ВВП, потребления, труда и экспорта РФ. Авторы — Маргарита Мартьянова (РАНХиГС) и Андрей Полбин (РАНХиГС и ИЭП имени Гайдара) — рассматривают три варианта изменения налоговой шкалы НДФЛ, ведущие к совокупному росту, сохранению или снижению налоговой нагрузки на физлиц и сборов этого налога.

Самый любопытный вывод исследования — о том, что во всех случаях, и особенно при росте совокупной налоговой нагрузки, изменения ставок оказывают угнетающее влияние на экономический рост и большинство макропоказателей — прирост ВВП обеспечивается в экономике РФ только при сокращении верхней ставки ступенчатого НДФЛ ниже нынешнего уровня.

Это косвенно подтверждается происходящим в российской экономике в последние годы резким ростом влияния расширяющихся социальных пособий и выплат бедным на совокупный спрос.

Работа готовилась вне контекста послания и оцененной аналитиками по его итогам потребности бюджета в дополнительных ₽2 трлн в год. Однако она констатирует, что предполагаемое падение нефтегазовых доходов на фоне санкций и «зеленого перехода» и рост интереса к прогрессивному налогообложению в РФ «достаточно вероятны». Де-факто переход к прогрессивному НДФЛ уже произошел в 2021 году (15% для доходов свыше 5 млн руб. в год), и развитие «экономико-математического аппарата для оценки макроэкономических эффектов от возможных вариантов изменения прогрессивной шкалы НДФЛ в России» актуально. Пороги применения повышенной ставки НДФЛ в работе устанавливались пропорционально средней зарплате в ₽65 тыс. и составляли для разных сценариев 30, 50 и 70 тыс. рублей до налогообложения (26,1, 43,5 и 61,9 тыс. рублей «на руки» при нынешнем НДФЛ 13% — то есть в любом случае ниже средней зарплаты).

Утверждается, что повышение для них ставки до 20% или 25% соответственно «приводит к потере от 0,3 до 1,3% ВВП в долгосрочном периоде в зависимости от предполагаемых ставок и порога» — и несмотря на рост перераспределения в пользу граждан с низкими доходами, совокупное потребление во всех случаях снижается на 0,5–1,7%. «Нейтральный» вариант с сохранением поступлений НДФЛ на нынешнем уровне за счет роста ставки для высоких доходов и снижения для низких (равновесные, по расчету авторов, ставки попадают в диапазон 9,25–26,25% при пороге в ₽30 тыс., 10,85–17,85% при ₽50 тыс., 11,85–18,85% при обложении высокой ставкой доходов от ₽70 тыс. в месяц) приводит к потере от 0,2% до 0,6% ВВП в долгосрочном периоде. Ступенчатое же снижение НДФЛ по мере снижения доходов физлиц (8,75% до и 15,75% сверх ₽50 тыс./мес. или 10,65% до и 17,65% свыше порога в ₽70 тыс./мес.) вызывает спад ВВП на 0,05–0,07%. Сопоставимый его рост обеспечивает только обложение минимальных доходов по ставке 5,55% и ее потолке в 12,55% (то есть ниже нынешней).

Кроме того, введение прогрессивного налогообложения для увеличения сборов снижает стимулы к труду среди более эффективных работников из-за увеличения налогового клина (доли налогов на труд в расходах работодателя на его оплату), отмечают авторы.

Окончание