Неочевидные нюансы НДС на «упрощенке»: что реально бьет по бизнесу

Ключевая проблема для УСН с НДС — не сами ставки, а договоры, авансы и вычеты, которые напрямую влияют на маржу.

▶️Самый рискованный участок — длящиеся договоры. Если контракт подписан до этого года без НДС, но в 2026 доходы превысили 20 млн руб., налог возникает автоматически. При отсутствии оговорки о корректировке цены НДС считается включенным в стоимость и платится за счет продавца. ФНС прямо указывает на применение расчетных ставок: при цене 105 руб. и ставке 5% в бюджет уходит 5/105, или 4,76 руб.

▶️Отдельная зона риска — авансы. Полученный в 2025 году без НДС, при отгрузке в 2026 облагается налогом, если право на освобождение утрачено. Если цену не пересмотрели, НДС снова «вынимается» из аванса и уменьшает доход продавца.

Покупатель не обязан соглашаться на повышение цены, особенно если не принимает входной НДС к вычету. Судебная практика допускает компромисс: суд может увеличить цену лишь в пределах половины суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, фактически деля налоговую нагрузку между сторонами.

▶️Различия по вычетам. При ставках 22% и 10% входной НДС принимается к вычету. При спецставках 5% и 7% вычетов нет — входной НДС включается в стоимость и расходы. При смене режима ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

▶️Выбор спецставки — долгосрочное решение: 5% или 7% фиксируются минимум на 12 кварталов. Ошибка на старте означает повышенную налоговую нагрузку на три года.

📄 Дело в цифрах