Материальная помощь сельхозпродукцией: когда возникает НДС и теряется право на вычет

Компания выдала работникам материальную помощь сельхозпродукцией. Какие налоговые последствия это влечет и почему безопаснее было выдать деньги на ее покупку.

Ситуация
Компания закупила сельхозпродукцию на 150 млн сум. и выдала ее работникам по основному месту работы в качестве материальной помощи – по 3 млн сум. каждому.

В налоговом учете такая помощь предусмотрена пунктом 10 статьи 377 НК. Сумма на одного работника не превысила необлагаемый предел в размере 4,22 МРОТ. Если работники ранее не использовали эту льготу, НДФЛ удерживать не нужно. Социальный налог также не начисляется.

Но бухгалтеру необходимо проверить последствия по НДС и налогу на прибыль.

НДС: все зависит от зачета при покупке
Если компания полностью или частично приняла входной НДС к зачету, передача сельхозпродукции работникам для личных целей признается оборотом по реализации п. 6 ч. 4 ст. 239 НК.

Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости продукции п. 3 ч. 3 ст. 248 НК.

Но есть возможность не начислять НДС по пункту 6 части 4 статьи 239 НК. Для этого нужно проверить, был ли «входной» НДС. Оборот по реализации товаров, выращенных сельскохозяйственными товаропроизводителями и включенных в перечень сельскохозяйственной продукции, кроме хлопка и зерна, облагается по нулевой ставке ч. 4 ст. 264 НК. При покупке у такого поставщика «входного» налога нет. Нулевая ставка не применяется, если продукцию продает перекупщик.

Если входного налога не было, к зачету принимать нечего. Условие пункта 6 части 4 статьи 239 НК не выполняется, передача сельхозпродукции работникам оборотом по реализации не признается, и НДС начислять не нужно.

Налог на прибыль: стоимость целевой матпомощи не подлежит вычету
Расходы на приобретение сельхозпродукции для выдачи работникам не уменьшают налогооблагаемую прибыль п. 6 ст. 317 НК.

Это правило действует и при выдаче денег на ее приобретение.

Если бухгалтер уже отнес стоимость материальной помощи на вычеты, налог необходимо пересчитать.

Сколько налогов заплатит компания
Предположим, рыночная стоимость продукции составляет 150 млн сум.

Что проверить перед выдачей
1. Имеет ли работник право на льготу и не использовал ли ее ранее в течение года?
2. У кого приобретена продукция: у сельскохозяйственного товаропроизводителя или у перекупщика, был ли «входной» НДС и принят ли он к зачету?
3. Исключены ли расходы на помощь из вычетов по налогу на прибыль?

Вывод
Если бы компания выдала работникам деньги на приобретение сельхозпродукции, риска начисления НДС при передаче товара не возникло бы. При этом для налога на прибыль форма матпомощи значения не имеет: стоимость сельхозпродукции и денежные средства на ее приобретение не подлежат вычету
Источник buxgalter.uz

https://t.me/bhblaw