ЗПИФ в налоговых спорах: на что обращают внимание суды

Практика налоговых споров и консультирования BGP Litigation выявила и проанализировала девять налоговых споров с участием ЗПИФ.

Судебная практика показывает, что основные риски связаны как с использованием фонда в структуре бизнеса, так и с применением специальных правил налогообложения имущества и деятельности ЗПИФ и управляющих компаний.

Среди ключевых выводов:

1️⃣ Использование ЗПИФ должно иметь самостоятельную деловую цель. Если фонд фактически используется только для перераспределения прибыли внутри группы или снижения налоговой нагрузки, суд может переквалифицировать полученный им доход и доначислить налоги.

2️⃣ В сделках с взаимозависимыми лицами важно учитывать не только цену, но и реальное распределение денежных потоков. Именно эти обстоятельства суды учитывают при оценке экономической обоснованности операций с участием ЗПИФ.

3️⃣ Взаимозависимость сама по себе не означает налоговое нарушение. Для доначислений необходимы и другие обстоятельства — например, существенное отклонение цены от рыночной или признаки получения необоснованной налоговой выгоды.

4️⃣ Налоговые последствия зависят от конкретного вида актива и условий применения соответствующей льготы. Само нахождение имущества в составе ЗПИФ не определяет налоговый режим.

5️⃣ Налоговые последствия операций с ЗПИФ необходимо оценивать еще на этапе структурирования сделки. Особого внимания требуют внутригрупповые операции, движение денежных потоков, оценка активов и документальное подтверждение экономической обоснованности выбранной структуры.

Подробнее о выводах, которые стоит учитывать при структурировании проектов с ЗПИФ, — в новом алерте.

#BGPanalytics