Команда практики налогового консультирования и налоговых споров BGP Litigation, партнер Денис Савин и юрист Роман Умеров, отмечают рост запросов по НДФЛ и страховым взносам при работе с иностранными заказчиками — прежде всего у фрилансеров, IT-специалистов и консультантов, получающих доход напрямую из-за рубежа.
📌 Ниже — базовые подходы, которые налоговые органы и Минфин применяют с учетом последних изменений НК РФ.
✔️ НДФЛ платит налоговый резидент РФ
Если физлицо является налоговым резидентом России, оно обязано уплачивать НДФЛ со всех доходов, включая доходы от иностранных источников (ст. 209 НК РФ).
При этом:
— форма договора значения не имеет (оказание услуг, выполнение работ);
— дистанционный формат работы через интернет не освобождает от налогообложения;
— отсутствие иностранной компании в РФ не влияет на обязанность по уплате НДФЛ.
➡️ Доход подлежит декларированию и самостоятельной уплате физлицом.
✔️ Кто является налоговым агентом?
Распространенное заблуждение — иностранная компания автоматически удерживает НДФЛ.
На практике налоговым агентом она может быть только в исключительных случаях, прямо предусмотренных НК РФ (в частности, ст. 226 НК РФ).
В большинстве ситуаций при прямых выплатах из-за рубежа:
— налоговый агент отсутствует;
— обязанность по расчету и уплате налога лежит на получателе дохода.
✔️ Отдельный нюанс — выплаты через посредников
Если иностранная компания перечисляет вознаграждение через российскую организацию или платежный сервис, именно такой российский посредник признается налоговым агентом и обязан удержать НДФЛ.
➡️ Этот момент часто упускают, что впоследствии приводит к доначислениям и спорам с налоговыми органами.
✔️ Страховые взносы: принципиальное отличие от НДФЛ
Позиция здесь однозначная и устойчивая:
— иностранная компания признается страхователем только при наличии филиала или представительства в РФ;
— если таких подразделений нет — страховые взносы не начисляются и не уплачиваются, даже если получатель дохода — гражданин РФ.
Подход подтвержден разъявнениями финансового ведомства (письмо Минфина России от 17.06.2025 № 03-04-05/58601), которые сейчас являются ориентиром при налоговых проверках.
➡️ Итог:
Если доход получен от иностранной компании без филиала или представительства в России:
✔️ НДФЛ — обязанность лица;
✔️ страховые взносы — не уплачиваются;
✔️ при наличии российского посредника нужно внимательно смотреть, кто удерживает налог.
#BGPanalytics