Классификация денежных потоков

Продолжаем разговор о денежных потоках. В бухучете их классифицируют по видам хозяйственной деятельности компании. Отечественное ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" и одноименный международный стандарт IAS 7 выделяют 3 вида такой деятельности:

1️⃣ Текущая (операционная)
2️⃣ Инвестиционная
3️⃣ Финансовая

Текущая деятельность в основном связана с фактами хозяйственной жизни, которые компания осуществляет для получения выручки. Но оплаты некоторых прочих доходов и прочих расходов тоже попадают сюда. К денежным потокам от текущей деятельности относятся:

👉 Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг
👉 Поступления от сдачи активов в аренду
👉 Платежи поставщикам и подрядчикам за приобретенные запасы, работы и услуги
👉 Выплаченная работникам зарплата
👉 Оплата процентов по кредитам и займам. Исключение - кредиты и займы на покупку основных средств и нематериальных активов

К инвестиционной деятельности относят денежные потоки, связанные с поступлением и выбытием внеоборотных активов. Сюда включаются:

👉 Выплаты поставщикам, подрядчикам и персоналу, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов
👉 Выплаты процентов по кредитам и займам на покупку внеоборотных активов
👉 Поступления от продажи внеоборотных активов
👉 Оплаты приобретенных акций и долей в других компаниях
👉 Выданные и возвращенные займы
👉 Полученные дивиденды и проценты по долговым ценным бумагам других компаний

Финансовая деятельность связана с получением долевого финансирования от собственников и заемных средств. И с выплатами собственникам, кредиторам и займодавцам. Денежные потоки от финансовой деятельности - это:

👉 Оплата собственниками долей в уставном капитале
👉 Выплаты собственникам, выходящим из капитала компании
👉 Выплаченные дивиденды
👉 Поступления от выпуска долговых ценных бумаг и выплаты для их погашения
👉 Полученные и возвращенные кредиты и займы

Пример.

Движения по расчетному счету ООО "Рога и копыта" за месяц:

500 тыс. руб. - оплаты от покупателей за продукцию
300 тыс. руб. - выплаты поставщикам за материалы
100 тыс. руб. - выплата зарплаты сотрудникам
200 тыс. руб. - поступление за проданный автомобиль
150 тыс. руб. - возврат выданного займа
50 тыс. руб. - выплаченные собственникам дивиденды

Сальдо денежных потоков:

Текущая деятельность: 100 тыс. руб. (500 тыс. руб. - 300 тыс. руб. - 100 тыс. руб.)
Инвестиционная деятельность: 350 тыс. руб. (200 тыс. руб. + 150 тыс. руб.)
Финансовая деятельность: - 50 тыс. руб. (0 тыс. руб. - 50 тыс. руб.)

❗️ Не устаю подчеркивать, что положительное сальдо денежных потоков не означает, что дела у компании идут хорошо. Она может при этом иметь убытки, которые приведут к ее закрытию. Для тех, кто недавно к нам присоединился, рекомендую почитать посты о доходах, расходах, прибыли и о том, почему прибыль есть, а денег нет. А сегодняшняя классификация пригодится нам, когда я познакомлю вас с отчетом о движении денежных средств. Не переключайтесь!

#словарик

👍 доступно объяснил - продолжай в том же духе!
🙄 ничего не понимаю - проще будь!