Законная оптимизация налогов: резерв по сомнительным долгам

С опросом по выбору первого резерва для объяснения как он работает вышло как с пельменями. Закинул пельмешки в кипяток, отвлекся на телефон – сварил из полпачки один мегапельмень. Вот и я закинул кнопки выбора в ControllerBot, а они слиплись в одну мегакнопку 🚥 Поэтому как распределились голоса неизвестно. В комментариях больше за вариант 1 топили, с него и начну.

Для начала объясню что такое сомнительный долг. Так бухгалтеры называют дебиторку (покупатели должны нам), которую не оплатили в срок. При этом нет гарантий ее оплаты в будущем (залога, поручительства или банковской гарантии). Поэтому мы и сомневаемся, что когда-нибудь получим эти деньги.

Сомнительные долги – это плохо для бизнеса. Еще хуже то, что государство считает налог на прибыль по методу начисления. Это означает, что доход считается полученным не в момент поступления денег на ваш счет, а в момент отгрузки товара покупателю. С этой секунды покупатель должен вам денег, значит, в этом квартале налогооблагаемый доход увеличится на сумму долга. Мало того, что покупатель не заплатил - вы еще и государству остались должны 20% разницы между дебиторкой и себестоимостью товара 🤦🏻‍♂️

Ситуация win-win, но только для покупателя и государства. Для вас неприкольно. Поставить сомнительный долг в расходы получится только через 3 года - с истечением срока исковой давности. Либо раньше - если должник ликвидируется. Но это по умолчанию. Чтобы не платить налог на прибыль с сомнительных долгов создавайте резерв, предусмотренный статьей 266 НК РФ.

Как это работает?
В конце квартала проводится инвентаризация дебиторки – проверяется наличие сомнительных долгов. Если они есть, нужно посмотреть насколько просрочена оплата на последний день квартала. Если просрочка больше 90 дней – весь сомнительный долг включается в расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль. От 45 до 90 дней – можно включить в расходы половину. Меньше 45 дней – сорян, ждите следующего квартала.

Что будет с налогом потом?
Возможных вариантов поведения должника два.
👉 Совесть замучала или коллекторы - оплатил долг.
👉 Совесть в настройках отключена, к коллекторам иммунитет - долг оплачивать не стал.
В первом случае сумма оплаты включается в доходы. Это нужно сделать в том квартале, когда деньги поступили на счет или в кассу. Налог придется платить, но только с реально поступивших денег. Во втором случае долг признается безнадежным и списывается через 3 года или после получения выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. Списание происходит за счет резерва, на сумму налога это уже не влияет – расход был признан при создании резерва. А значит, неуплаченный налог был вложен в дело и успел принести прибыль.

Что нужно для создания резерва?
Резерв – дело добровольное. Если решили его создавать – закрепите решение в учетной политике. Тетя Маша будет против: инвентаризацию проводить ежеквартально, налоговой объяснять выбор неплатежеспособного контрагента, сложное ПБУ 18/02 применять – аргументы традиционные 🧟‍♀️ Поэтому здесь главное преодолеть ее сопротивление. Если попробуете это сделать – пишите в комментариях отмазки главбуха. Подскажу как на них отвечать.

#оптимизация

Еще три резерва осталось рассмотреть. Все интересны тем, что предусматривают ежеквартальное уменьшение налога даже если никаких событий не происходило. Попробуем разлепить мегапельмень и выбрать следующий.
🏗 на ремонт основных средств
🛠 на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
✈️ на оплату отпусков
👎 фтопку резервы – давай бухгалтерский ликбез